Как учесть доходы от передачи прав на патенты

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Фирма, владеющая исключительными правами на патенты или изобретения, может предоставлять их во временное пользование (ст. 13 Патентного закона от 23 сентября 1992 г. N 3517-1).

Для этого нужно заключить договор о передаче неисключительных прав на нематериальный актив (например, неисключительного права на использование изобретения).

По договору пользователь перечисляет фирме - владельцу исключительных прав лицензионные платежи.

Такие доходы в бухучете относят к операционным, если выполнены два условия:

- передача за плату прав на патенты не обозначена как вид деятельности в уставе вашей фирмы;

- сумма причитающихся фирме лицензионных платежей не превышает 5 процентов от общей суммы выручки за отчетный период.

Если эти условия соблюдены, то доход отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 91-1

- отражен доход от предоставления другим фирмам прав на патенты;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" (76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС")

- начислен НДС с дохода от предоставления прав.

Сумму таких доходов укажите по строке 090 отчета за вычетом НДС.

Если указанные выше условия не выполнены, то доходы от аренды отразите в составе выручки от реализации. В отчете покажите их по строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг...".

Нематериальный актив, права на который предоставлены во временное пользование, с баланса не списывают, а продолжают начислять на него амортизацию. Ведь исключительные права на этот актив остаются у фирмы.

 

Пример

На балансе ЗАО "Актив" числится нематериальный актив - исключительное право на изобретение. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений по нему составляет 200 руб.

В 2005 году "Актив" предоставил ООО "Пассив" неисключительное право на использование этого изобретения сроком на один год.

По договору "Пассив" должен ежемесячно выплачивать "Активу" лицензионные платежи в сумме 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.).

Предоставление прав на патенты другим фирмам не является предметом деятельности "Актива".

Фирма рассчитывает НДС "по отгрузке".

Бухгалтер "Актива" ежемесячно делает проводки:

Дебет 62 Кредит 91-1

- 5900 руб. - отражены лицензионные платежи, причитающиеся с "Пассива";

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 900 руб. - начислен НДС;

Дебет 51 (50) Кредит 62

- 5900 руб. - поступила оплата на расчетный счет (в кассу) "Актива";

Дебет 91-2 Кредит 05

- 200 руб. - начислена сумма амортизационных отчислений по нематериальному активу.

В форме N 2 за 2005 год по строке 090 бухгалтер отразит общую сумму дохода от предоставления неисключительных прав на патент, которую "Актив" получил за 2005 год, за вычетом НДС.

Эта сумма составит:

(5900 руб. - 900 руб.) х 12 мес. = 60 000 руб.

В налоговом учете поступления от предоставления другим фирмам прав на патенты относят к доходам от реализации или к внереализационным доходам.

Так, доход считают внереализационным, если сделки по передаче неисключительных прав носят разовый характер (то есть фирма заключает их не чаще одного раза в год).

В противном случае доход от этих операций отражайте в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг).

 

Интересное