Резерв по сомнительным долгам

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

На балансе фирмы может числиться дебиторская задолженность, которая не погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена гарантиями (залогом, поручительством или банковской гарантией). Такую задолженность называют сомнительным долгом.

Если фирма единовременно спишет крупную дебиторскую задолженность, то у нее может возникнуть убыток. Поэтому сомнительные долги лучше включать в затраты равномерно.

Для этого создайте резерв для списания сомнительных долгов. Эту операцию отразите следующей проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 63

- создан резерв по сомнительным долгам.

По итогам 2005 года необходимо провести инвентаризацию дебиторской задолженности.

Может оказаться, что в 2005 году фирма не использовала суммы резерва, созданного в предыдущем году. В этом случае неиспользованный остаток резерва спишите.

В бухгалтерском и в налоговом учете это делают по-разному. В бухучете сумму неиспользованного резерва присоедините к прибыли 2005 года.

В налоговом учете сначала рассчитайте сумму нового резерва, который фирма может создать по итогам 2005 года. Затем сравните ее с остатком неизрасходованного резерва. Если новая сумма резерва окажется меньше старого остатка, то полученную разницу присоедините к прибыли 2005 года. Оставшуюся часть резерва перенесите на 2006 год.

Неиспользованную сумму резерва спишите проводкой:

Дебет 63 Кредит 91-1

- списан остаток резерва по сомнительному долгу.

Эту сумму относят к прочим доходам и указывают по строке 090 Отчета о прибылях и убытках.

 

Интересное