Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Учетная стоимость ценных бумаг может оказаться ниже ее расчетной цены (средней цены по сделкам с аналогичными бумагами). В этом случае у фирмы возникнет убыток.

Если вы предполагаете, что убыток будет крупным, лучше списать его на расходы равномерно. Для этого в бухгалтерском учете создают резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Если очередная проверка на обесценение выявит, что расчетная стоимость ценных бумаг (средняя цена по сделкам с аналогичными бумагами) увеличилась, то сумму резерва надо списать. Также его списывают при продаже ценных бумаг.

В учете сделайте проводку:

Дебет 59 Кредит 91-1

- списана (уменьшена) сумма резерва.

Сумму, на которую уменьшен резерв, отнесите к прочим доходам и укажите по строке 090 Отчета о прибылях и убытках.

 

Пример

На начало IV квартала 2004 года ЗАО "Актив" принадлежит 1000 облигаций. Официальных котировок по ним нет. Учетная цена - 150 руб. за облигацию.

В течение IV квартала 2004 года в компанию регулярно поступала информация о большом количестве сделок по аналогичным облигациям, заключаемых другими фирмами. Средняя цена по сделкам - 90 руб. (что более чем на 5 процентов ниже балансовой цены).

31 декабря 2004 года бухгалтер "Актива" сделал такую проводку:

Дебет 91-2 Кредит 59

- 60 000 руб. (1000 шт. х (150 руб. - 90 руб.)) - создан резерв под обесценение вложений в облигации.

В январе 2005 года 500 штук облигаций было продано. Поэтому бухгалтер "Актива" списал сумму относящегося к ним резерва.

При этом он сделал такую проводку в учете:

Дебет 59 Кредит 91-1

- 30 000 руб. (60 000 руб. : 1000 шт. х 500 шт.) - списана часть резерва, которая относится к проданным облигациям.

В форме N 2 за 2005 год по строке 090 бухгалтер укажет сумму списанного резерва - 30 000 руб.

 

Интересное