Как учесть безвозмездно полученное имущество

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Иногда фирмы безвозмездно получают основные средства, деньги, нематериальные активы, материалы и т.д. Это имущество могут передать вам как юридические, так и физические лица. В том числе и по договору дарения.

Стоимость безвозмездно полученных материальных ценностей облагается налогом на прибыль. Налог нужно заплатить по итогам того периода, в котором имущество оприходовано. Исключение составляют ценности, полученные от физического лица или фирмы, которая имеет долю в уставном капитале вашего предприятия более 50 процентов. В этом случае полученное имущество не облагается налогом на прибыль при условии, если оно не будет передано третьим лицам в течение года.

Обратите внимание: сумма НДС по безвозмездно полученному имуществу, уплаченная передающей стороной, к налоговому вычету не принимается.

Стоимость основных средств, полученных безвозмездно, отразите проводкой:

Дебет 08-4 Кредит 98-2

- получены основные средства безвозмездно.

При вводе основных средств в эксплуатацию сделайте запись:

Дебет 01 Кредит 08-4

- основные средства введены в эксплуатацию.

При начислении амортизации на основное средство сделайте проводку:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 02

- начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству.

Одновременно на сумму начисленной амортизации ежемесячно делайте проводку:

Дебет 98 Кредит 91-1

- списана часть стоимости безвозмездно полученного основного средства (в сумме начисленной амортизации).

Сумму амортизации, списанной по безвозмездно полученному основному средству, укажите по строке 120 "Внереализационные доходы" Отчета о прибылях и убытках.

Получение нематериального актива отразите проводками:

Дебет 08-5 Кредит 98-2

- получен нематериальный актив безвозмездно;

Дебет 04 Кредит 08-5

- нематериальный актив принят к учету;

Дебет 20 (26, 44) Кредит 05

- начислена амортизация на безвозмездно полученный нематериальный актив;

Дебет 20 (26, 44) Кредит 04

- начислена амортизация на безвозмездно полученный нематериальный актив.

Одновременно на сумму начисленной амортизации ежемесячно делается проводка:

Дебет 98 Кредит 91-1

- списана часть стоимости безвозмездно полученного нематериального актива (в сумме начисленной амортизации).

Сумму амортизации, списанной по безвозмездно полученному нематериальному активу, также укажите по строке 120 "Внереализационные доходы" Отчета о прибылях и убытках.

Стоимость безвозмездно полученных материалов отразите проводками:

Дебет 10 (11, 41...) Кредит 98

- получены безвозмездно материальные ценности;

Дебет 20 (23, 44...) Кредит 10

- отпущены в производство безвозмездно полученные материалы;

Дебет 98 Кредит 91-1

- соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе внереализационных доходов.

Сумму списанных в производство безвозмездно полученных материалов укажите по строке 120 "Внереализационные доходы" Отчета о прибылях и убытках.

Безвозмездно поступившие деньги учтите проводками:

Дебет 50 (51) Кредит 98

- безвозмездно получены наличные деньги (деньги на расчетный счет);

Дебет 98 Кредит 91-1

- безвозмездно полученные деньги учтены в составе внереализационных доходов.

Эту сумму также укажите по строке 120 "Внереализационные доходы" Отчета о прибылях и убытках.

 

Пример

В ноябре 2005 года ЗАО "Актив" безвозмездно получило компьютер стоимостью 28 000 руб. и исключительные права на программное обеспечение стоимостью 8000 руб. В декабре на компьютер начислена амортизация по норме 10 процентов. В этом же месяце начислена амортизация по программному обеспечению исходя из срока его полезного использования (20 лет).

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

в ноябре 2005 года

Дебет 08 Кредит 98

- 28 000 руб. - принят к учету компьютер;

Дебет 01 Кредит 08

- 28 000 руб. - компьютер введен в эксплуатацию;

Дебет 08 Кредит 98

- 8000 руб. - приняты к учету исключительные права;

Дебет 04 Кредит 08

- 8000 руб. - права на программное обеспечение учтены в составе нематериальных активов;

в декабре 2005 года

Дебет 20 Кредит 02

- 233,33 руб. (28 000 руб. х 10% : 12 мес.) - начислена амортизация на компьютер;

Дебет 98 Кредит 91-1

- 233,33 руб. - списана часть стоимости подаренного компьютера;

Дебет 20 Кредит 05 (04)

- 33,33 руб. (8000 руб. : 20 лет : 12 мес.) - начислена амортизация по нематериальному активу;

Дебет 98 Кредит 91-1

- 33,33 руб. - списана часть стоимости нематериального актива.

В форме N 2 за 2005 год по строке 120 бухгалтер "Актива" указал 266,66 руб. (233,33 + 33,33).

 

Интересное