Строка 150 "текущий налог на прибыль"

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Значение этой строки должно совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет за 2005 год и показанной в декларациях. В Отчете о прибылях и убытках эту сумму запишите в круглых скобках.

При начислении налога сделайте запись:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- начислен налог на прибыль.

По строке 150 укажите кредитовый оборот по этому субсчету за отчетный период.

Малые предприятия, которые не применяют ПБУ "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02), могут внести в строку 150 ту сумму налога, которая указана в налоговой декларации.

Если же фирма применяет ПБУ 18/02, то заполнить строку 150 нужно по данным бухгалтерского учета. Чтобы посчитать текущий налог, достаточно знать сумму, на которую его надо увеличить и уменьшить. Возьмите бухгалтерскую прибыль и умножьте ее на ставку налога. Затем доначислите налог (то есть увеличьте его сумму на отложенный налоговый актив). После уменьшите полученную сумму на отложенное налоговое обязательство.

 

Пример

По данным бухгалтерского учета, прибыль от продаж ЗАО "Актив" за 2005 год составила 500 000 руб. Фирма исчисляет налог на прибыль кассовым методом.

При отражении прибыли бухгалтер "Актива" сделал проводку:

Дебет 90-9 Кредит 99

- 500 000 руб. - отражена прибыль от продаж.

Кроме того, по итогам 2005 года фирма получила следующие показатели:

- представительские расходы в бухгалтерском учете составили 18 000 руб. Сумма расходов, которая учитывается при налогообложении, - 16 000 руб.;

- амортизационные отчисления в бухгалтерском учете составили 3500 руб., а в налоговом - 2000 руб.;

- покупатели не оплатили товары стоимостью 4000 руб.

Результаты деятельности фирмы приведены в таблице:

 
------------------------T------------------------T------------------------T------------------------¬
¦Вид дохода или расхода ¦В  бухгалтерском  учете,¦ В налоговом учете, руб.¦      Разница, руб.     ¦
¦                       ¦руб.                    ¦                        ¦                        ¦
+-----------------------+------------------------+------------------------+------------------------+
¦Представительские  рас-¦         18 000         ¦         16 000         ¦2000 (постоянная  разни-¦
¦ходы                   ¦                        ¦                        ¦ца)                     ¦
+-----------------------+------------------------+------------------------+------------------------+
¦Сумма начисленной амор-¦         3500           ¦         2000           ¦1500 (вычитаемая  разни-¦
¦тизации                ¦                        ¦                        ¦ца)                     ¦
+-----------------------+------------------------+------------------------+------------------------+
¦Неоплаченный  доход  от¦         4000           ¦         -              ¦4000   (налогооблагаемая¦
¦продаж                 ¦                        ¦                        ¦разница)                ¦
L-----------------------+------------------------+------------------------+-------------------------
 

Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:

Дебет 99 субсчет "Условный расход по налогу на прибыль" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- 120 000 руб. (500 000 руб. х 24%) - начислен условный расход по налогу на прибыль;

Дебет 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- 480 руб. (2000 руб. х 24%) - отражено постоянное налоговое обязательство по представительским расходам;

Дебет 09 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- 360 руб. ((3500 руб. - 2000 руб.) х 24%) - отражен отложенный налоговый актив по амортизационным отчислениям;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 77

- 960 руб. (4000 руб. х 24%) - отражено в учете отложенное налоговое обязательство по дебиторской задолженности.

В итоге налог на прибыль, который отражен по строке 150 формы N 2 за 2005 год, составил:

120 000 руб. + 480 руб. + 360 руб. - 960 руб. = 119 880 руб.

Эта сумма указана в круглых скобках.

Если в налоговом учете фирма получила убыток, то в строке 150 "Текущий налог на прибыль" поставьте прочерк.