Строка "штрафы, пени и неустойки..."

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Заключая договор, фирмы могут предусмотреть уплату неустойки за нарушение его условий (ст. 330 ГК РФ).

Суммы штрафов и пеней, которые вам должны заплатить партнеры (за вычетом НДС), указывают по строке 120 Отчета о прибылях и убытках.

В расшифровке к форме N 2 эти суммы отражают в столбце 3 "прибыль".

Неустойки за нарушение условий договора включают в состав внереализационных доходов, только если они признаны должником или подлежат уплате по решению суда. При этом помните, что суммы признанных и присужденных санкций облагаются налогом на прибыль.

Поэтому, прежде чем подавать иск или предъявлять имущественные претензии своим должникам, оцените возможность и сроки получения денег.

Иначе может сложиться ситуация, что должник признает за собой долг (или суд вынесет решение в вашу пользу) и у вашей фирмы сразу же возникнет обязанность заплатить налог на прибыль.

Однако взыскать с должника деньги, возможно, будет нереально либо это займет много времени. Например, должник может оказаться неплатежеспособным, может обанкротиться или пропасть.

Суммы штрафов и пеней, которые фирма должна заплатить контрагентам, указывают по строке 130 Отчета о прибылях и убытках.

В расшифровке к форме N 2 эти суммы отражают в столбце 4 "убыток".

 

Пример

ЗАО "Актив" занимается оптовой торговлей лечебной косметикой.

По договору с ООО "Пассив" фирма обязуется до 15 ноября 2005 года отгрузить товары на сумму 70 800 руб. По условиям договора за несвоевременное выполнение обязательств стороны должны заплатить пени. Их размер составляет 0,1 процента от стоимости материалов за каждый день просрочки.

"Актив" отгрузил товары только 19 ноября 2005 года. Следовательно, фирма должна заплатить пени за просрочку поставки на 4 дня (19 - 15). Сумма пеней, начисленных по договору, составит:

4 дн. х 70 800 руб. х 0,1% = 283 руб.

"Пассив" предъявил претензию покупателю и потребовал уплатить пени.

"Актив" в письменной форме согласился перечислить их на расчетный счет "Пассива".

Однако "Пассив" тоже нарушил условия договора. Материалы были оплачены только через 35 календарных дней после их отгрузки.

Следовательно, "Пассив" должен заплатить пени в таком размере:

(35 дн. - 30 дн.) х 70 800 руб. х 0,1% = 354 руб.

"Актив" предъявил претензию покупателю и потребовал уплатить пени. "Пассив" в письменной форме согласился перечислить их.

"Актив" принял решение заплатить с полученных пеней НДС в бюджет.

Бухгалтер "Актива" сделал в учете такие проводки:

Дебет 91-1 Кредит 76 субсчет "Расчеты по претензиям"

- 283 руб. - отражены признанные "Активом" пени;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по претензиям"

Кредит 91-1

- 354 руб. - отражены признанные "Пассивом" за несоблюдение условий договора пени;

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС"

- 54 руб. (354 руб. х 18% : 118%) - учтен НДС с признанных "Пассивом" пеней;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты по претензиям"

- 354 руб. - получены пени от "Пассива";

Дебет 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 54 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет.

В форме N 2 за 2005 год по строке 120 бухгалтер указал сумму причитающихся с "Пассива" пеней - 300 руб. (354 - 54). По строке 130 он отразил пени, признанные "Активом", - 283 руб.

В расшифровке к форме N 2 сумму штрафных санкций нужно показать так:

 
--------------------------------------------------------------------------T------------------------¬
¦                              Показатель                                 ¦   За отчетный период   ¦
+-------------------------------------------------------------T-----------+------------T-----------+
¦                    наименование                             ¦    код    ¦   прибыль  ¦   убыток  ¦
+-------------------------------------------------------------+-----------+------------+-----------+
¦                        1                                    ¦     2     ¦      3     ¦     4     ¦
+-------------------------------------------------------------+-----------+------------+-----------+
¦Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым  получены¦           ¦            ¦           ¦
¦решения суда (арбитражного суда) об их взыскании...          ¦           ¦    300     ¦    283    ¦
L-------------------------------------------------------------+-----------+------------+------------