"резервы предстоящих расходов"

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Для покрытия затрат в будущем фирмы могут создавать резервы, в частности:

- на предстоящую оплату отпусков работникам;

- на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет;

- на подготовительные работы в связи с сезонным характером производства;

- на ремонт основных средств;

- на гарантийное обслуживание проданного оборудования и др.

Такие резервы учитывают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Он предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных для равномерного включения расходов в затраты на производство и продажу.

Резервирование тех или иных сумм отразите по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

Для этого сделайте запись:

Дебет 20 (23, 44...) Кредит 96

- создан резерв.

Фактические расходы, по которым был образован резерв, относят в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами:

- 20 "Основное производство" - на стоимость гарантийного ремонта;

- 23 "Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением фирмы, и др.;

- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы оплаты отпусков работникам и ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

Это отразите проводкой:

Дебет 96 Кредит 20 (23, 44, 70...)

- списаны расходы за счет резерва.

Правильность образования и использования резервов периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.

В столбце 3 формы N 3 запишите остаток резерва на 1 января 2005 года. Используйте здесь кредитовое сальдо по счету 96. Суммы, направленные на создание резерва в течение года, отразите в столбце 4. Данные возьмите из кредитового оборота по счету 96.

В столбце 5 укажите сумму резерва, которую израсходовали в этом году на покрытие тех или иных расходов. Сюда впишите оборот по дебету счета 96. Размер резерва на конец отчетного периода укажите в столбце 6. Он равен кредитовому сальдо по счету 96 на конец 2005 года.