Как составить отчет при прекращении какой-либо деятельности
Для отражения данных о прекращаемой деятельности используйте ПБУ 16/02. В бухгалтерской отчетности такую информацию отражают обособленно. В ней нужно описать: прекращаемую деятельность, а также сведения по ней: стоимость активов и долгов, предполагаемых к выбытию или погашению суммы доходов, расходов, прибыли (убытка) до налогообложения и начисленного налога на прибыль,приход и расход денег.
Эту информацию вы можете привести в Пояснительной записке. Однако в ПБУ 16/02 есть и другой способ: доходы и расходы покажите в форме N 2, а движение денег - в форме N 4. Для этого введите в формы дополнительные графы "Продолжаемая деятельность" и "Прекращаемая деятельность".
Пример
Основной деятельностью ООО "Актив" является производство гелевых ручек и надувных шаров. 25 октября 2005 года совет директоров фирмы решил прекратить производство ручек.
До 30 октября 2005 года все работники, занятые на этом участке, были извещены об увольнении с 1 февраля 2006 года. Предполагаемый размер выходного пособия составляет 9000 руб. Размер неустойки, которую фирме придется заплатить поставщикам, - 14 000 руб.
По решению совета директоров имущество, которое использовалось в производстве ручек, должно быть продано.
В ноябре 2005 года "Актив" заключил контракт на продажу неиспользованных материалов в количестве 500 кг по цене 700 руб./кг (без НДС). Материалы предполагается передать покупателю в марте 2006 года. Их себестоимость - 760 руб./кг.
Бухгалтер "Актива" создал два резерва: на выплату выходных пособий и под снижение стоимости материалов. Кроме того, была начислена неустойка:
Дебет 20 Кредит 96
- 9000 руб. - создан резерв на выходные пособия;
Дебет 91-2 Кредит 14
- 30 000 руб. (500 кг х (760 руб./кг - 700 руб./кг)) - создан резерв под снижение стоимости материалов;
Дебет 91-2 Кредит 76
- 14 000 руб. - начислена неустойка поставщикам.
Выручка от продажи ручек за 2005 год составила 240 000 руб. (без НДС). Себестоимость проданных ручек - 156 000 руб. (в том числе и резерв на выплату выходного пособия в сумме 9000 руб.). Коммерческие расходы, связанные с их продажей, - 18 000 руб.
Отчет о прибылях и убытках за 2005 год оформлен так:
(тыс. руб.)
------------------------T------------------------T------------------------T------------------------¬
¦Наименование показателя¦Продолжаемая деятель-¦Прекращаемая деятель-¦ Организация в целом ¦
¦ ¦ность ¦ность ¦ ¦
¦ +-----------T------------+------------T-----------+------------T-----------+
¦ ¦за отчетный¦за аналогич-¦за отчетный¦за анало-¦за отчетный¦за анало-¦
¦ ¦период ¦ный период¦период ¦гичный пе-¦период ¦гичный пе-¦
¦ ¦ ¦прошлого го-¦ ¦риод прош-¦ ¦риод прош-¦
¦ ¦ ¦да ¦ ¦лого года ¦ ¦лого года ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Доходы и расходы по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обычным видам деятель-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Выручка (нетто) от про-¦ 1160 ¦ 760 ¦ 240 ¦ 320 ¦ 1400 ¦ 1080 ¦
¦дажи товаров, продук-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ции, работ, услуг... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Себестоимость проданных¦ (680) ¦ (394) ¦ (156) ¦ 206 ¦ (836) ¦ (600) ¦
¦товаров, продукции, ра-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бот, услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Валовая прибыль ¦ 480 ¦ 366 ¦ 84 ¦ 114 ¦ 564 ¦ 480 ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Коммерческие расходы ¦ (40) ¦ (34) ¦ (18) ¦ (30) ¦ (58) ¦ (64) ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Управленческие расходы ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Прибыль (убыток) от¦ 440 ¦ 332 ¦ 66 ¦ 84 ¦ 506 ¦ 416 ¦
¦продаж ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Прочие доходы и расхо-¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦
¦ды... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Прочие операционные¦ (20) ¦ (10) ¦ (30) ¦ (34) ¦ (50) ¦ (44) ¦
¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Внереализационные рас-¦ (24) ¦ (20) ¦ (14) ¦ (6) ¦ (38) ¦ (26) ¦
¦ходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦
L-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+------------
Отчет о движении денежных средств за 2005 год заполняют в аналогичном порядке. В нем отдельно указывают данные по продолжающейся и прекращаемой деятельности, а также по фирме в целом.