Как составить отчет при прекращении какой-либо деятельности

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Для отражения данных о прекращаемой деятельности используйте ПБУ 16/02. В бухгалтерской отчетности такую информацию отражают обособленно. В ней нужно описать: прекращаемую деятельность, а также сведения по ней: стоимость активов и долгов, предполагаемых к выбытию или погашению суммы доходов, расходов, прибыли (убытка) до налогообложения и начисленного налога на прибыль,приход и расход денег.

Эту информацию вы можете привести в Пояснительной записке. Однако в ПБУ 16/02 есть и другой способ: доходы и расходы покажите в форме N 2, а движение денег - в форме N 4. Для этого введите в формы дополнительные графы "Продолжаемая деятельность" и "Прекращаемая деятельность".

 

Пример

Основной деятельностью ООО "Актив" является производство гелевых ручек и надувных шаров. 25 октября 2005 года совет директоров фирмы решил прекратить производство ручек.

До 30 октября 2005 года все работники, занятые на этом участке, были извещены об увольнении с 1 февраля 2006 года. Предполагаемый размер выходного пособия составляет 9000 руб. Размер неустойки, которую фирме придется заплатить поставщикам, - 14 000 руб.

По решению совета директоров имущество, которое использовалось в производстве ручек, должно быть продано.

В ноябре 2005 года "Актив" заключил контракт на продажу неиспользованных материалов в количестве 500 кг по цене 700 руб./кг (без НДС). Материалы предполагается передать покупателю в марте 2006 года. Их себестоимость - 760 руб./кг.

Бухгалтер "Актива" создал два резерва: на выплату выходных пособий и под снижение стоимости материалов. Кроме того, была начислена неустойка:

Дебет 20 Кредит 96

- 9000 руб. - создан резерв на выходные пособия;

Дебет 91-2 Кредит 14

- 30 000 руб. (500 кг х (760 руб./кг - 700 руб./кг)) - создан резерв под снижение стоимости материалов;

Дебет 91-2 Кредит 76

- 14 000 руб. - начислена неустойка поставщикам.

Выручка от продажи ручек за 2005 год составила 240 000 руб. (без НДС). Себестоимость проданных ручек - 156 000 руб. (в том числе и резерв на выплату выходного пособия в сумме 9000 руб.). Коммерческие расходы, связанные с их продажей, - 18 000 руб.

Отчет о прибылях и убытках за 2005 год оформлен так:

 

(тыс. руб.)

------------------------T------------------------T------------------------T------------------------¬
¦Наименование показателя¦Продолжаемая    деятель-¦Прекращаемая    деятель-¦   Организация в целом  ¦
¦                       ¦ность                   ¦ность                   ¦                        ¦
¦                       +-----------T------------+------------T-----------+------------T-----------+
¦                       ¦за отчетный¦за аналогич-¦за  отчетный¦за   анало-¦за  отчетный¦за   анало-¦
¦                       ¦период     ¦ный   период¦период      ¦гичный  пе-¦период      ¦гичный  пе-¦
¦                       ¦           ¦прошлого го-¦            ¦риод  прош-¦            ¦риод  прош-¦
¦                       ¦           ¦да          ¦            ¦лого года  ¦            ¦лого года  ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Доходы   и  расходы  по¦           ¦            ¦            ¦           ¦            ¦           ¦
¦обычным  видам деятель-¦           ¦            ¦            ¦           ¦            ¦           ¦
¦ности                  ¦           ¦            ¦            ¦           ¦            ¦           ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Выручка (нетто) от про-¦   1160    ¦     760    ¦     240    ¦    320    ¦     1400   ¦    1080   ¦
¦дажи  товаров,  продук-¦           ¦            ¦            ¦           ¦            ¦           ¦
¦ции, работ, услуг...   ¦           ¦            ¦            ¦           ¦            ¦           ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Себестоимость проданных¦   (680)   ¦    (394)   ¦    (156)   ¦    206    ¦     (836)  ¦    (600)  ¦
¦товаров, продукции, ра-¦           ¦            ¦            ¦           ¦            ¦           ¦
¦бот, услуг             ¦           ¦            ¦            ¦           ¦            ¦           ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Валовая прибыль        ¦    480    ¦     366    ¦      84    ¦    114    ¦      564   ¦     480   ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Коммерческие расходы   ¦    (40)   ¦     (34)   ¦     (18)   ¦    (30)   ¦      (58)  ¦     (64)  ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Управленческие расходы ¦     -     ¦      -     ¦      -     ¦      -    ¦      -     ¦      -    ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Прибыль   (убыток)   от¦    440    ¦     332    ¦      66    ¦     84    ¦      506   ¦     416   ¦
¦продаж                 ¦           ¦            ¦            ¦           ¦            ¦           ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Прочие доходы  и расхо-¦    ...    ¦     ...    ¦     ...    ¦     ...   ¦     ...    ¦    ...    ¦
¦ды...                  ¦           ¦            ¦            ¦           ¦            ¦           ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦         ...           ¦    ...    ¦     ...    ¦     ...    ¦     ...   ¦     ...    ¦    ...    ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Прочие     операционные¦    (20)   ¦     (10)   ¦     (30)   ¦     (34)  ¦     (50)   ¦     (44)  ¦
¦расходы                ¦           ¦            ¦            ¦           ¦            ¦           ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦         ...           ¦    ...    ¦     ...    ¦     ...    ¦     ...   ¦     ...    ¦    ...    ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦Внереализационные  рас-¦    (24)   ¦     (20)   ¦     (14)   ¦      (6)  ¦     (38)   ¦    (26)   ¦
¦ходы                   ¦           ¦            ¦            ¦           ¦            ¦           ¦
+-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+-----------+
¦         ...           ¦    ...    ¦     ...    ¦     ...    ¦     ...   ¦     ...    ¦    ...    ¦
L-----------------------+-----------+------------+------------+-----------+------------+------------
 

Отчет о движении денежных средств за 2005 год заполняют в аналогичном порядке. В нем отдельно указывают данные по продолжающейся и прекращаемой деятельности, а также по фирме в целом.