Сводная отчетность фирм, имеющих филиалы

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Фирма может выделить филиал на отдельный баланс или отражать его деятельность внутри общего баланса. Отдельный баланс филиала является составной частью баланса фирмы.

Все расчеты между головной фирмой и филиалом, выделенным на отдельный баланс, отражайте по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

Расчеты между головной фирмой и филиалами оформляют с помощью авизо. В учете их отражают зеркальным способом. Переданные филиалам материалы оценивают по фактической себестоимости без учета НДС (п. 153 приказа Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н).

 

Пример

ЗАО "Актив" открыло филиал в Самаре. Филиал выделен на отдельный баланс. ЗАО "Актив" приобрело материалы на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). Эти материалы были переданы филиалу в Самаре.

На текущий счет филиала ЗАО "Актив" перечислило 30 000 руб. Материалы поставщику не оплачены.

Бухгалтер головного отделения сделал проводки:

Дебет 10 Кредит 60

- 50 000 руб. (59 000 - 9000) - оприходованы материалы на склад ЗАО "Актив";

Дебет 19 Кредит 60

- 9000 руб. - учтен НДС;

Дебет 79 Кредит 10

- 50 000 руб. - переданы филиалу материалы;

Дебет 57 Кредит 51 субсчет "Расчетный счет филиала"

- 30 000 руб. - перечислены деньги филиалу;

Дебет 79 Кредит 57

- 30 000 руб. - переведены деньги на счет филиала.

Бухгалтер филиала сделал проводки:

Дебет 10 Кредит 79

- 50 000 руб. - получен материал от головного отделения;

Дебет 57 Кредит 79

- 30 000 руб. - отражено перечисление денег ЗАО "Актив" (на основании авизо);

Дебет 51 субсчет "Текущий счет филиала" Кредит 57

- 30 000 руб. - получены деньги от ЗАО "Актив".

Расчеты между самими филиалами, выделенными на отдельный баланс, отражают также на счете 79. Такие взаиморасчеты отразите и на балансе головной фирмы проводкой:

Дебет 79 субсчет "Филиал N 1" Кредит 79 субсчет "Филиал N 2"

- переданы ценности с баланса филиала N 1 на баланс филиала N 2.

Финансовый результат, полученный филиалом по итогам 2005 года, отразите проводкой:

Дебет 79 Кредит 99

- показана прибыль филиала у головной фирмы.