Как определить сумму выручки
Категория: Отчетность коммерческих организаций
В некоторых случаях в бухгалтерском и налоговом учете выручка от реализации товаров (работ, услуг) формируется по-разному. Так, некоторые доходы по правилам бухгалтерского учета увеличивают выручку, а по правилам налогового учета - нет.
Вот как учитывается выручка от продажи товаров (работ, услуг):
------------------------------------------T--------------------------------------------------------¬
¦ Вид доходов ¦ Учет доходов ¦
¦ +----------------------------T---------------------------+
¦ ¦ бухгалтерский ¦ налоговый ¦
+-----------------------------------------+----------------------------+---------------------------+
¦Деньги, полученные (причитающиеся к¦Включают в состав выручки от¦То же (ст. 249 НК РФ) ¦
¦получению) от покупателя товаров (работ,¦реализации (п. 6 ПБУ 9/99) ¦ ¦
¦услуг), за минусом НДС ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+----------------------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦
¦Курсовые разницы, которые возникают, если¦Включают в состав внереали-¦То же (ст. 250, 265 НК РФ) ¦
¦выручка получена в иностранной валюте ¦зационных доходов или расхо-¦ ¦
¦ ¦дов (п. 8 ПБУ 9/99, п. 12¦ ¦
¦ ¦ПБУ 10/99) ¦ ¦
+-----------------------------------------+----------------------------+---------------------------+
¦Суммовые разницы, которые возникают, если¦Увеличивают или уменьшают¦Включают в состав внереали-¦
¦стоимость товаров, работ, услуг выражена¦выручку от реализации¦зационных доходов или¦
¦в условных денежных единицах ¦(п. 6.6 ПБУ 9/99, п. 6.6.¦расходов (ст. 250, 265 НК¦
¦ ¦ПБУ 10/99) ¦РФ) ¦
+-----------------------------------------+----------------------------+---------------------------+
¦Проценты за отсрочку оплаты товаров,¦Увеличивают выручку от¦Включают в состав внереали-¦
¦работ, услуг (коммерческий кредит) ¦реализации (п. 6.2 ПБУ 9/99)¦зационных доходов (ст. 250¦
¦ ¦ ¦НК РФ) ¦
+-----------------------------------------+----------------------------+---------------------------+
¦Проценты или дисконт по векселям,¦Увеличивают выручку от¦Включают в состав внереали-¦
¦полученным в оплату товаров, работ, услуг¦реализации (п. 6.2 ПБУ 9/99)¦зационных доходов (ст. 250¦
¦ ¦ ¦НК РФ) ¦
L-----------------------------------------+----------------------------+----------------------------
Как видно из таблицы, по правилам налогового учета в состав выручки от реализации не включают:
- суммовые разницы;
- проценты по коммерческим кредитам;
- проценты (дисконт) по векселям.
Рассмотрим эти виды доходов более подробно.