В какой момент отразить расходы

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

В какой момент нужно отразить расходы в налоговом учете? Это зависит от метода расчета выручки для целей налогообложения прибыли. Таких методов два:

- кассовый метод - выручку отражают после оплаты покупателем (заказчиком) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

- метод начисления - выручку отражают после перехода права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца к покупателю (заказчику).

Если фирма рассчитывает доходы по кассовому методу, то все расходы отражают в налоговом учете только после их фактической оплаты (перечисления денег в оплату материалов, перечисления налогов в бюджет, выдачи заработной платы и т.д.).

 

Пример

ЗАО "Актив" определяет выручку по кассовому методу.

В 2005 году фирма приобрела для производства готовой продукции материалы стоимостью 70 000 руб. (без НДС). За материалы поставщикам было перечислено только 40 000 руб.

Все материалы были отпущены в производство. Готовая продукция, для производства которой приобретены материалы, была реализована покупателям.

Налогооблагаемую прибыль "Актива" уменьшает только стоимость оплаченных материалов (40 000 руб.). Стоимость материалов, деньги за которые не были перечислены поставщикам (30 000 руб.), учитывают при налогообложении прибыли только после их оплаты.

Если фирма рассчитывает доходы по методу начисления, то все расходы отражают в налоговом учете в том периоде, когда они возникли. Оплачены расходы или нет, значения не имеет.

Исключение из этого порядка предусмотрено только для некоторых видов прочих и внереализационных расходов (например, затрат по страхованию сотрудников, расходов на выплату компенсаций за использование личного транспорта в служебных целях). Такие расходы учитываются при налогообложении только после их оплаты.

 

Пример

Вернемся к предыдущему примеру. Предположим, что ЗАО "Актив" учитывает доходы по методу начисления. В этой ситуации стоимость всех материалов, израсходованных на производство готовой продукции (70 000 руб.), уменьшает налогооблагаемую прибыль "Актива" за год. Оплачены материалы или нет - неважно.

Если те или иные расходы фирмы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам (например, затраты на сертификацию, получение лицензий и т.д.), то они должны равномерно распределяться между ними.

 

Пример

ЗАО "Актив" занимается ремонтом автомобилей. "Актив" решил провести обязательную сертификацию своих услуг. Сертификат выдается на три года (36 месяцев). Затраты на получение сертификата составили 50 000 руб.

Они включаются в расходы равными долями в течение срока действия сертификата (36 месяцев). Сумма затрат, которая ежемесячно учитывается в составе расходов, составит:

50 000 руб. : 36 мес. = 1389 руб.

Любые расходы фирмы можно отразить в налоговом учете, если одновременно выполнены два условия:

- затраты фирмы экономически обоснованы;

- затраты фирмы подтверждены первичными документами.

 

Интересное