Нюансы налогового учета расходов

В некоторых случаях в бухгалтерском и налоговом учете расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), формируются по-разному. Так, некоторые расходы по правилам бухгалтерского учета считаются связанными с производством и реализацией, а по правилам налогового учета - нет.

Разобраться в том, как учитываются расходы в бухгалтерском и налоговом учете, вам поможет эта таблица:

------------------------------------------T--------------------------------------------------------¬

¦             Вид расходов                ¦                     Учет расходов                      ¦

¦                                         +----------------------------T---------------------------+

¦                                         ¦         бухгалтерский      ¦       налоговый           ¦

+-----------------------------------------+----------------------------+---------------------------+

¦Суммовые разницы, которые возникают, если¦Увеличивают  или   уменьшают¦Включают в состав внереали-¦

¦стоимость    материально-производственных¦сумму расходов  (п. 6.6  ПБУ¦зационных    доходов    или¦

¦запасов,  работ  или  услуг  выражена   в¦10/99)                      ¦расходов   (ст. 250, 265 НК¦

¦условных денежных единицах               ¦                            ¦РФ)                        ¦

+-----------------------------------------+----------------------------+---------------------------+

¦Проценты за отсрочку оплаты  материально-¦Увеличивают  сумму  расходов¦Включают в состав внереали-¦

¦нопроизводственных запасов, работ,  услуг¦(п. 6.2 ПБУ 10/99)          ¦зационных расходов (ст. 265¦

¦(коммерческий кредит)                    ¦                            ¦НК РФ)                     ¦

+-----------------------------------------+----------------------------+---------------------------+

¦Проценты или дисконт по векселям,  выдан-¦Увеличивают  сумму  расходов¦Включают в состав внереали-¦

¦ным в оплату материально-производственных¦(п. 6.2 ПБУ 10/99)          ¦зационных расходов (ст. 265¦

¦запасов, работ или услуг                 ¦                            ¦НК РФ)                     ¦

L-----------------------------------------+----------------------------+----------------------------

Как видно из таблицы, по правилам налогового учета в состав расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг) не включают:

- суммовые разницы;

- проценты по коммерческим кредитам;

- проценты (дисконт) по векселям.