Нюансы налогового учета расходов
Категория: Отчетность коммерческих организаций
В некоторых случаях в бухгалтерском и налоговом учете расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), формируются по-разному. Так, некоторые расходы по правилам бухгалтерского учета считаются связанными с производством и реализацией, а по правилам налогового учета - нет.
Разобраться в том, как учитываются расходы в бухгалтерском и налоговом учете, вам поможет эта таблица:
------------------------------------------T--------------------------------------------------------¬
¦ Вид расходов ¦ Учет расходов ¦
¦ +----------------------------T---------------------------+
¦ ¦ бухгалтерский ¦ налоговый ¦
+-----------------------------------------+----------------------------+---------------------------+
¦Суммовые разницы, которые возникают, если¦Увеличивают или уменьшают¦Включают в состав внереали-¦
¦стоимость материально-производственных¦сумму расходов (п. 6.6 ПБУ¦зационных доходов или¦
¦запасов, работ или услуг выражена в¦10/99) ¦расходов (ст. 250, 265 НК¦
¦условных денежных единицах ¦ ¦РФ) ¦
+-----------------------------------------+----------------------------+---------------------------+
¦Проценты за отсрочку оплаты материально-¦Увеличивают сумму расходов¦Включают в состав внереали-¦
¦нопроизводственных запасов, работ, услуг¦(п. 6.2 ПБУ 10/99) ¦зационных расходов (ст. 265¦
¦(коммерческий кредит) ¦ ¦НК РФ) ¦
+-----------------------------------------+----------------------------+---------------------------+
¦Проценты или дисконт по векселям, выдан-¦Увеличивают сумму расходов¦Включают в состав внереали-¦
¦ным в оплату материально-производственных¦(п. 6.2 ПБУ 10/99) ¦зационных расходов (ст. 265¦
¦запасов, работ или услуг ¦ ¦НК РФ) ¦
L-----------------------------------------+----------------------------+----------------------------
Как видно из таблицы, по правилам налогового учета в состав расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг) не включают:
- суммовые разницы;
- проценты по коммерческим кредитам;
- проценты (дисконт) по векселям.