Прямые и материальные расходы(строки 010-050, 110 и 120)

Расходы фирмы делят на прямые и косвенные. Прямые - уменьшают облагаемую прибыль не полностью. Они распределяются между проданной продукцией и "незавершенкой" (в производстве) и между проданными и непроданными товарами (в торговле). Косвенные - полностью учитывают при налогообложении.

Сначала в приложении указывают прямые расходы, которые относятся к текущему периоду. Прямыми расходами являются:

- для производственных фирм (строка 010 приложения) - материальные затраты, расходы на оплату труда и ЕСН с них, амортизация по производственному оборудованию;

- для торговых фирм (строки 110 и 120 приложения) - стоимость покупных товаров, проданных в течение отчетного года и транспортные расходы на их доставку.

Полный перечень материальных расходов есть в статье 254 Налогового кодекса РФ. К таким расходам, в частности, относят стоимость:

- покупных сырья и материалов, используемых в процессе производства (за исключением стоимости возвратных отходов);

- покупных комплектующих и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем обработке;

- топлива, воды и энергии, необходимых для технологических целей;

- работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями или производствами и хозяйствами фирмы, не относящимися к основному виду деятельности;

- инструментов, производственного инвентаря, лабораторного оборудования, спецодежды и спецобуви и др.

Перечень материальных расходов, который содержится в статье 254 Налогового кодекса РФ, не является исчерпывающим. В состав материальных расходов также могут быть включены другие документально подтвержденные затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства и реализации.

Если фирма рассчитывает выручку по кассовому методу, материальные расходы уменьшают облагаемую прибыль фирмы после их оплаты. Стоимость материально-производственных запасов уменьшает облагаемую прибыль после их оплаты и отпуска в производство.

Если фирма рассчитывает выручку по методу начисления, материальные расходы уменьшают облагаемую прибыль фирмы в том периоде, когда они возникли.

Исключение из этого правила предусмотрено для расходов, связанных с покупкой сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов. Такие расходы уменьшают прибыль, если они относятся к реализованной готовой продукции (выполненным работам).