Компенсации

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Предприятие может оплачивать питание сотрудников, проезд в общественном транспорте и т.д. Эти выплаты, как правило, не указывают в трудовых договорах с сотрудниками. Поэтому на их сумму уменьшить налогооблагаемую прибыль нельзя, но и платить ЕСН с них в этом случае не надо (п. 3 ст. 236 НК РФ). Однако если фирма имеет право на применение регрессивной шкалы ЕСН, то вы можете сэкономить на налогах.

Обязанность вашей фирмы по выплате компенсаций впишите как одно из условий трудовых договоров с работниками.

Эти выплаты могут быть упомянуты не в трудовых договорах, а в других внутренних документах фирмы, которые регулируют оплату труда (например, положении о премировании). В этом случае в трудовых договорах должна быть ссылка на этот документ.

 

Пример

К августу 2005 года суммарный доход работника ЗАО "Актив" Петрова, рассчитанный с начала года, превысил 280 000 руб., но был меньше 600 000 руб. Следовательно, ставка ЕСН, начисляемого на доходы Петрова в августе, составляет 10 процентов.

"Актив" оплачивает обеды Петрова. В августе их стоимость составила 3000 руб. Налогооблагаемая прибыль "Актива" за август равна 50 000 руб.

Ситуация 1

Оплата обедов не указана в трудовом договоре. В этом случае ЕСН начислять не нужно. Налог на прибыль составит 12 000 руб. (50 000 руб. х 24%).

Ситуация 2

Оплата обедов предусмотрена трудовым договором. В этом случае придется начислить ЕСН в размере 300 руб. (3000 руб. х 10%) и налог на прибыль в размере 11 208 руб. (50 000 руб. - 3000 руб. - 300 руб.) х 24%. Общая сумма налогов составит 11 508 руб. (300 + 11 208).

Таким образом, "Актив" сэкономит на налогах 492 руб. (12 000 - 11 508), если укажет оплату обедов в трудовом договоре с Петровым.

Не все выплаты можно включить в расходы по оплате труда в налоговом учете. Например, покупку товаров для сотрудников, оплату путевок, суточные сверх норм нельзя учитывать при расчете налога на прибыль. Полный перечень таких выплат дан в статье 270 Налогового кодекса РФ. Поэтому, даже если вы укажете их в трудовых договорах, они не уменьшат налогооблагаемую прибыль фирмы. Включать выплаты сотрудникам в трудовые договоры выгодно тем предприятиям, у которых есть налогооблагаемая прибыль.

Не упоминайте компенсации в трудовом договоре, если у вашей фирмы расходы в налоговом учете превышают доходы. В этой ситуации платить налог на прибыль вы не будете в любом случае. Причем с таких выплат не придется платить и ЕСН.