Как модернизацию превратить в ремонт

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Как и в случае с реконструкцией, оптимальный вариант - модернизацию представить ремонтом. Это позволит бухгалтеру избежать сложного расчета, если он следует рекомендациям МНС, и не конфликтовать с инспекторами, если списывать затраты сразу.

"Ремонтные" расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль сразу и в полном объеме. Экономическое обоснование налицо: фирме дешевле отремонтировать, скажем, компьютер, чем купить его в магазине. Проверенный способ заменить модернизацию ремонтом - оформить поломку основного средства. Об этом может свидетельствовать дефектный акт (он так и называется). Утвержденного бланка для него нет, поэтому вы можете составить его в произвольной форме. Поскольку это внутренний документ, опровергнуть впоследствии факт поломки налоговикам будет чрезвычайно сложно. Далее под видом ремонта сломавшегося оборудования бухгалтер и проведет в учете модернизацию.

Если улучшением занимается сторонняя фирма, в акте выполненных работ нужно указать как можно меньше информации о характере работ, например: "замена детали". Тем более что интересы исполнителя от этого не страдают. Если же работу выполняют "свои", составьте акт по форме N ОС-3 о приемке-сдаче отремонтированных и модернизированных объектов основных средств. Лукавить в нем не надо, поскольку в акте записывают только сумму расхода, без расшифровки.

 

Пример

В 2005 году бухгалтер "Актива" решил представить модернизацию компьютера ремонтом. Был составлен дефектный акт, подтверждающий поломку процессора. Отремонтировать компьютер взялась подрядная организация. Стоимость работ - 3000 руб. (в том числе НДС - 458 руб.).

В учете "Актива" были сделаны следующие проводки:

Дебет 60 Кредит 51

- 3000 руб. - оплачена стоимость работ подрядной организации;

Дебет 44 Кредит 60

- 2542 руб. - отражены затраты на ремонт основных средств;

Дебет 19 Кредит 60

- 458 руб. - учтен входной НДС (на основании счета-фактуры подрядчика);

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 19

- 458 руб. - НДС принят к вычету.

Факт ремонта бухгалтер зафиксировал в инвентарной карточке компьютера (форма N ОС-6).