Аренда поможет сэкономить

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Автомобили, оргтехника, мебель, оборудование - все это из месяца в месяц снижает облагаемую налогом прибыль лишь на какие-то небольшие суммы. И то наступает время, когда имущество себя "исчерпывает" - его стоимость полностью переносится на расходы. В налоговом плане оно становится бесполезным. Однако "народные изобретатели" нашли способ ежемесячно уменьшать облагаемую налогом прибыль на суммы, значительно превышающие амортизационные отчисления, и причем делать это сколь угодно долго.

Передайте оборудование своему компаньону на "упрощенке" (платит 6 процентов от своих доходов), а затем его арендуйте. Причем вы с ним будете иметь общий интерес и, так скажем, общий бюджет.

Иными словами, индикатором эффективности совместных действий станет снижение налогового бремени двух фирм: своей и партнера.

Арендные платежи будут уменьшать вашу налогооблагаемую прибыль (п. 10 ст. 264 НК РФ) и в то же время увеличивать доходы "упрощенца", облагаемые по символической ставке 6 процентов. Эти платежи должны быть больше, чем если бы вы основное средство амортизировали.

Например, на предприятии числится автомобиль, который каждый месяц уменьшает прибыль на 1000 рублей. Выгоднее же его взять в аренду, скажем, за 12 000 рублей в месяц и без проблем отражать эту сумму в налоговом учете. Эффект значительно увеличится, если автомобиль уже самортизирован: ведь затраты, связанные с ним, снизят налог на прибыль повторно. Отметим, что схема это абсолютно "белая", без криминала. Рассмотрим ее подробнее.

Шаг 1. Передаем оборудование.

Чтобы не платить НДС, передачу основного средства необходимо оформить под видом взноса в уставный капитал (п. 12 ст. 149 НК РФ). Если вы фирму будете под схему создавать, внести имущество лучше на этапе ее создания. В противном случае в налоговой придется регистрировать изменения в учредительных документах (изменение состава учредителей партнера на "упрощенке").

Обратите внимание на важный момент: доля участия вашей фирмы в уставном капитале вспомогательной организации не должна превышать 20 процентов. Иначе, во-первых, вас с компаньоном признают взаимозависимыми лицами, а значит, налоговики смогут контролировать цены по сделкам между вами. Во-вторых, если вклад в фирму будет чуть больше 25 процентов его уставного капитала, она утратит право применять упрощенный режим (п. 14 ст. 346.12 НК РФ).

К примеру, если уставный капитал "упрощенца" равен 10 000 рублей, основные средства в качестве вклада ему следует передать максимум в 2000 рублей. Причем фактическая их стоимость значения не имеет. Иными словами, автомобиль "Лексус" стоимостью 30 000 долларов вы можете внести в чей-либо уставный капитал вкладом величиной в 2000 рублей. Признать сделку недействительной не сможет никто.

Звать независимого оценщика для определения рыночной стоимости не надо. Он нужен, когда превышает 20 000 рублей размер исключительно вклада, а не вносимого имущества (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

Шаг 2. Арендуем оборудование.

Итак, право собственности на имущество теперь у фирмы-партнера. Пришло время его арендовать, для чего вы подписываете договор. Таким образом, имущество вернулось к вам уже в виде арендованного имущества. Сумму договора рассчитайте самостоятельно. Скажем лишь: чем она больше, тем больше экономия.

Для достижения максимального результата вы можете нарочно нарушать условия договора. К примеру, не перечислять арендные платежи или перечислять их с опозданием. В договоре же надо предусмотреть за это суровое наказание - большой штраф. Заметим, что верхнего его предела не существует.

Расчет делается на то, что сумма неустойки уменьшит налогооблагаемую прибыль вашей компании как внереализационный расход (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Причем если вы работаете по методу начисления, то для уменьшения налога на прибыль вполне достаточно будет факта признания задолженности. А партнер на "упрощенке" заплатит 6-процентный налог, лишь когда получит эти деньги.

Как видим, в итоге ваша фирма включила в налоговые расходы сумму арендных платежей (а вместе с тем может включить еще и размер неустойки), а партнер увеличил на нее свои доходы. Какая получилась экономия, покажет пример.

 

Пример

ЗАО "Актив" считает налог на прибыль по методу начисления. На балансе фирмы числится станок первоначальной стоимостью 1 000 000 руб. Он входит в пятую амортизационную группу со сроком полезного использования от 7 до 10 лет. Руководитель установил этот срок равным 100 месяцам. Учетной политикой закреплен линейный способ амортизации. По состоянию на май остаточная стоимость оборудования составила 100 000 руб.

Ситуация 1

"Актив" платит налоги в обычном порядке. Ежемесячная сумма амортизации по станку равна 10 000 руб. (1 000 000 руб. : 100 мес.).

Таким образом, в мае сумма налога на прибыль была снижена на 2400 руб. (10 000 руб. х 24%).

Ситуация 2

"Актив" регистрирует фирму на "упрощенке". Ею является ООО "Пассив". Чтобы впоследствии не вносить изменения в учредительные документы, оно регистрировалось как компания с двумя учредителями. Один из них - "Актив", который передал станок в уставный капитал (его размер 10 000 руб.) в качестве вклада на 2000 руб. "Пассив" платит единый налог по ставке 6 процентов от суммы доходов.

После регистрации он заключает с "Активом" договор и сдает ему станок в аренду. По соглашению "Актив" платит арендные платежи 60 000 руб. ежемесячно. Поскольку они входят в налоговые расходы, бухгалтер "Актива" в мае уменьшил налог на прибыль на сумму:

60 000 руб. х 24% = 14 400 руб.

В то же время у "Пассива" образуется ежемесячный доход 60 000 руб. С него фирма заплатит государству единый налог:

60 000 руб. х 6% = 3600 руб.

Таким образом, экономия на налоговых платежах двух организаций в целом составит 10 800 руб. (14 400 - 3600). А это в 4,5 раза больше, чем в ситуации 1.

Ситуация 3

"Актив" нарушает договор аренды. Его условиями определено, что "Актив" должен заплатить за аренду не позднее 10-го числа каждого месяца. Иначе - неустойка в двукратном размере от суммы ежемесячного платежа (то есть 120 000 руб.).

"Актив" в мае специально нарушает договор, и у него возникает перед "Пассивом" задолженность по уплате неустойки. Эти деньги никуда не перечисляются.

Поскольку "Актив" работает по методу начисления, 120 000 руб. бухгалтер отразил в налоговом учете. То есть налог на прибыль в мае был снижен на 28 800 руб. (120 000 руб. х 24%).

Так как деньги за нарушение договора "Пассиву" фактически не поступили, он налогов с них не заплатил никаких (кассовый метод). Как и любая другая, эта схема не лишена изъянов. Ведь фирму на "упрощенке" вам необходимо зарегистрировать. К тому же степень доверия между вами и партнером должна быть высокой. Ведь ничто не мешает ему после получения дорогостоящего оборудования в свой уставный капитал вам его в аренду не сдавать. А оставить его у себя в собственности и выплатить вам символическую сумму - действительную долю в уставном капитале (20 процентов).