Налоги и сборы, начисленные к уплате в бюджет

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

В бухгалтерском учете налоги, которые платит фирма, могут включаться:

- в состав расходов по обычным видам деятельности (например, земельный налог);

- в состав операционных расходов (например, налог на имущество).

В налоговом учете почти все налоги включают в состав прочих расходов. Источник уплаты налога, определенный законом, который его устанавливает (финансовый результат, собственные средства, затраты), значения не имеет.

Исключение из этого правила предусмотрено для платежей за сверхнормативный выброс загрязняющих веществ в окружающую среду и налога на прибыль. Суммы этих налогов в состав прочих расходов не включают и при налогообложении не учитывают.

 

Пример

В I квартале 2005 года ЗАО "Актив" начислило налог на имущество в сумме 120 000 руб. Сумма налога отражается:

- в бухгалтерском учете - в составе операционных расходов;

- в налоговом учете - в составе прочих расходов.