Компенсации за использованиедругого имущества

Такие компенсации должны выплачивать предприятия, в которых работник по согласованию с руководством использует собственные вещи: компьютер, сотовый телефон и др. Об этом сказано в Трудовом кодексе РФ (ст. 188 ТК РФ). За его нарушение руководителя и главбуха могут оштрафовать на 5000 рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Такая обязанность дает фирме возможность сэкономить.

Вы можете выплачивать сотрудникам часть зарплаты под видом компенсации. В результате фирма уменьшит облагаемую прибыль на сумму компенсации, не будет платить с нее ЕСН и налог на доходы физических лиц.

Такие компенсации (в отличие от компенсации за использование личного автомобиля) не нормируются. Так что в этой ситуации не платить налоги можно со всей суммы компенсации.

Это позволяют статьи 217 и 238 Налогового кодекса РФ, в которых написано, что компенсационные выплаты не облагаются единым социальным налогом, налогом на доходы физических лиц и взносом по "травме" в пределах установленных норм. А таковых же по сей день нет.

Следует отметить, что в отношении налога на доходы физлиц такая же позиция изложена в письме УМНС по г. Москве от 27 мая 2003 г. N 27-08а/28297.

С налогом на прибыль сложнее. Причина в том, что расходы на выплату такой компенсации прямо не поименованы в составе затрат, уменьшающих налог на прибыль.

Однако, как известно, их перечень является открытым. Поэтому учесть в целях налогообложения расходы можно, если соблюсти два условия: они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Об этом говорится в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Чтобы выполнить первое условие (экономическая обоснованность расходов), мы рекомендуем выплачивать компенсацию в пределах суммы амортизации, рассчитанной исходя из официально установленных норм. Для этого можно воспользоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1). Если же это имущество в классификации не упомянуто, срок полезного использования определите самостоятельно.

Сумму компенсации рассчитайте по формуле:

------------------¬      ---------------------------¬   ---------------¬

¦Сумма компенсации¦      ¦Рыночная  цена  имущества ¦   ¦Месячная норма¦

¦                 ¦  =   ¦на дату начала его эксплу-¦ х ¦амортизации (в¦

¦                 ¦      ¦атации в организации      ¦   ¦%)            ¦

L------------------      L---------------------------   L---------------

В этом случае экономически обосновать расходы легко. Во-первых, фирме выгодно использовать имущество работника, поскольку его не надо покупать. Во-вторых, организации все равно - на сумму амортизации чьих основных средств уменьшать налогооблагаемую прибыль: своих или работника. Ведь сумма амортизации и в том и в другом случае одинакова. Главное, чтобы имущество сотрудника использовалось в производственных целях.

Пример

Сотрудник ЗАО "Актив" Гуляев использует в работе личный компьютер, рыночная стоимость которого составляет 60 000 руб.

В соответствии с Классификацией основных средств срок полезного использования ноутбука (код 14 302 0000) - от трех до пяти лет включительно (третья амортизационная группа).

Учетной политикой фирмы закреплено, что для третьей амортизационной группы этот срок составляет 3 года и 1 месяц (37 месяцев).

Ежемесячная норма амортизации по этому ноутбуку составила:

(1 : 37 мес.) х 100% = 2,7%.

Бухгалтер "Актива" должен ежемесячно делать следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 73

- 1620 руб. (60 000 руб. х 2,7%) - начислена компенсация;

Дебет 73 Кредит 50

- 1620 руб. - выплачена компенсация.

Чтобы справиться со вторым условием, работник должен написать заявление с просьбой о выплате ему компенсации, а руководитель - издать приказ.

Приказ может выглядеть так:

                               ЗАО "Актив"