Убытки обслуживающих производств (строка 240)

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Результатом деятельности обслуживающих производств (хозяйств) может быть убыток. Сумму убытка, уменьшающего прибыль за 2005 год, укажите в строке 240 приложения 2 к Листу 02. Причем этот убыток включается в расходы при определении налоговой базы по прибыли, если выполняются следующие условия (ст. 275.1 НК РФ):

- стоимость оказываемых услуг не должна быть ниже стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями;

- расходы на содержание объектов обслуживающих производств (хозяйств) не должны превышать расходы на содержание аналогичных специализированных организаций;

- условия оказания услуг обслуживающим производством (хозяйством) не должны отличаться от условий оказания услуг специализированными организациями, для которых такая деятельность является основной.

Если хотя бы одно из перечисленных условий не выполняется, то полученный убыток можно перенести на будущее на срок до 10 лет. При этом на погашение полученного убытка можно направлять только прибыль, полученную от деятельности обслуживающих производств (хозяйств).

 

Пример

ЗАО "Актив" имеет на балансе дом отдыха.

В 2004 году расходы по содержанию дома отдыха составили 37 500 руб., в том числе:

- сумма начисленной амортизации по оборудованию и зданию дома отдыха - 2500 руб.;

- расходы по оплате услуг организации, снабжающей дом отдыха электроэнергией и теплом, - 15 000 руб. (без НДС);

- сумма заработной платы, начисленной работникам дома отдыха (с учетом ЕСН), - 20 000 руб.

За 2004 год выручка от оказания услуг домом отдыха составила 25 000 руб.

Дом отдыха оказывает услуги по льготным ценам. Поэтому убыток от деятельности дома отдыха в сумме 12 500 руб. (37 500 - 25 000) должен быть перенесен на 2005 год.

Налогооблагаемую прибыль "Актива" за 2004 год он не уменьшает.

Предположим, что в 2005 году дом отдыха получил прибыль в сумме 18 000 руб.

Убыток 2004 года списывается за счет прибыли, полученной в 2005 году.

В облагаемую прибыль "Актива" за 2005 год включается доход, полученный домом отдыха, в сумме 5500 руб. (18 000 - 12 500). Сумма прошлогоднего убытка учитывается при налогообложении прибыли за 2005 год.