Порядок заполнения приложения 2 к листу 02

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Сначала в приложении указывают прямые расходы, которые относятся к текущему периоду (строка 010). Для этого из всей суммы таких расходов надо вычесть расходы, которые относятся к незавершенному производству, продукции на складе и т.д.

Напомним, что прямыми расходами являются: материальные затраты, расходы на оплату труда и ЕСН с них, амортизация по производственному оборудованию. К материальным затратам относят расходы на покупку сырья и материалов, а также полуфабрикатов.

В качестве прямых расходов на оплату труда учитывают только выплаты производственному персоналу и ЕСН с этих выплат.

Особое внимание следует обратить на расчет амортизации. Она зависит от даты приобретения основных средств. Если имущество куплено после 1 января 2002 года, то амортизацию начисляют исходя из его первоначальной стоимости. По имуществу, приобретенному до 1 января 2002 года, амортизацию рассчитывают исходя из его остаточной стоимости. Она определяется с учетом переоценок.

После прямых расходов в приложении 2 отражают косвенные расходы по элементам затрат:

- строка 020 - материальные расходы, которые нельзя отнести к прямым;

- строка 030 - расходы на оплату труда (кроме производственных рабочих). Здесь же показывают расходы на добровольное страхование работников;

- строка 040 - суммы амортизации;

- строки 050 и 060 - прочие расходы.

Расшифровку прочих расходов приводят соответственно в строках 051-054 и 070-100.

В строке 040 указывают амортизацию по основным средствам. Исключение - производственные помещения, оборудование, на котором выпускается продукция, и т.д. Отчисления по ним включены в состав прямых расходов.

По строкам 050-054 приводят суммы расходов:

- на ремонт основных средств или отчисления на создание ремонтного фонда (ст. 260 НК РФ);

- на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ);

- на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (ст. 262 НК РФ);

- на обязательное и добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ).

По строкам 060 и 070-100 отражают прочие расходы (например, суммы ЕСН, начисленные с оплаты труда общехозяйственного персонала).

При этом расходы на рекламу, на юридические, информационные и консультационные услуги, а также представительские расходы показывают по строке 100.

В строках 110-190 отражают расходы, связанные с отдельными видами доходов. Это может быть, например, стоимость покупных товаров, реализованного права требования.

При продаже оборудования или права требования, а также от деятельности обслуживающих производств и хозяйств фирма может получить убыток.

Его надо отразить в строках 200-250. На эту сумму следует уменьшить расходы, включаемые в налоговую базу.

По строке 260 отражают сумму убытков прошлых лет по обслуживающим производствам и хозяйствам, которую включают в состав расходов.

По строкам 280-311 приводят справочные данные:

- сумму начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов (строки 280-281);

- расходы, не учтенные в целях налогообложения в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса РФ (строки 290-311).

Рассмотрим на конкретном примере, как нужно заполнять приложение 2 к Листу 02.

 

Пример

ЗАО "Актив" занимается строительством. За 2005 год доля "незавершенки" составила 504 000 руб.

Стоимость материалов, которые использованы в строительстве, - 900 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 120 000 руб. (без НДС).

Сотрудникам ЗАО "Актив" начислены зарплата и ЕСН с нее - 680 000 руб., в том числе:

- строителям - 450 000 руб. (из них ЕСН - 92 857 руб.);

- администрации - 230 000 руб. (из них ЕСН - 47 460 руб.).

Амортизация по строительным машинам (подъемные краны, самосвалы и т.д.) составила 330 000 руб., а по зданию, где находится администрация, - 150 000 руб.

Прямые расходы "Актива" равны:

900 000 руб. + 450 000 руб. + 330 000 руб. = 1 680 000 руб.

Из них прибыль за 2005 год уменьшат (за вычетом "незавершенки"):

1 680 000 руб. - 504 000 руб. = 1 176 000 руб.

Косвенные расходы ЗАО "Актив" составили:

120 000 руб. + 230 000 руб. + 150 000 руб. = 500 000 руб.

Общая сумма признанных расходов за год составит 1 676 000 руб. (1 176 000 + 500 000). "Актив" рассчитывает налог на прибыль ежеквартально.

Приложение 2 к Листу 02 бухгалтер "Актива" заполнит так:

 
--T---------------T-T------------------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦ ------------¬ ¦ ¦           ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬                              ¦
+-- ¦ штрих-код ¦ L--  ИНН      ¦ 0¦ 0¦ 7¦ 7¦ 0¦ 2¦ 1¦ 3¦ 8¦ 4¦ 2¦ 7¦                              ¦
¦   ¦           ¦               +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--T--T--¬                     ¦
¦   ¦           ¦      КПП      ¦ 7¦ 7¦ 0¦ 2¦ 0¦ 1¦ 0¦ 0¦ 1¦  Стр.  ¦  ¦  ¦  ¦                     ¦
¦   L------------               L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--------+--+--+---                     ¦
¦     5100 6112                                                                                    ¦
¦                                                                  Форма по КНД 1151006            ¦
¦                                                                          Раздел 00202            ¦
¦                                                             Приложение N 2 к Листу 02            ¦
¦                                                                                                  ¦
¦                    Расходы, связанные с производством и реализацией                              ¦
¦                                                                                                  ¦
¦----------------------------------------------------------------T---------T----------------------¬¦
¦¦                          Показатели                           ¦   Код   ¦         Сумма        ¦¦
¦¦                                                               ¦ строки  ¦                      ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦                               1                               ¦    2    ¦          3           ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦Прямые   расходы,   относящиеся   к   реализованным    товарам,¦   010   ¦      1 176 000       ¦¦
¦¦работам, услугам                                               ¦         ¦                      ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного¦   020   ¦        120 000       ¦¦
¦¦(налогового) периода, за исключением  расходов,   относящихся к¦         ¦                      ¦¦
¦¦прямым                                                         ¦         ¦                      ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦Расходы  на  оплату  труда,  относящиеся  к  расходам  текущего¦   030   ¦        182 540       ¦¦
¦¦отчетного  (налогового)  периода,   за   исключением   расходов¦         ¦                      ¦¦
¦¦относящихся к прямым                                           ¦         ¦                      ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦Суммы начисленной амортизации, относящиеся к расходам  текущего¦   040   ¦         150 000      ¦¦
¦¦отчетного  (налогового)  периода,   за   исключением   расходов¦         ¦                      ¦¦
¦¦относящихся к прямым                                           ¦         ¦                      ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦Расходы формируемые в порядке предусмотренном ст.ст. 260,  261,¦   050   ¦          -           ¦¦
¦¦262, 263 НК - всего,                                           ¦         ¦                      ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦в том числе:                                                   ¦         ¦                      ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦                                                               ¦   051   ¦          -           ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦                                                               ¦   052   ¦          -           ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦                                                               ¦   053   ¦          -           ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦                                                               ¦   054   ¦          -           ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦Прочие расходы - всего, (сумма строк с 070 по 100, кроме строки¦   060   ¦         47 460       ¦¦
¦¦071)                                                           ¦         ¦                      ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦в том числе:                                                   ¦         ¦         47 460       ¦¦
¦¦суммы налогов и  сборов,  начисленные  в порядке, установленном¦   070   ¦                      ¦¦
¦¦законодательством Российской  Федерации  о  налогах  и  сборах,¦         ¦                      ¦¦
¦¦за исключением перечисленных в статье 270 НК                   ¦         ¦                      ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦из них:                                                        ¦   071   ¦         47 460       ¦¦
¦¦суммы ЕСН, относящиеся к косвенным расходам текущего  отчетного¦         ¦                      ¦¦
¦¦(налогового) периода                                           ¦         ¦                      ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦расходы по аренде федерального имущества,  имущества  субъектов¦   080   ¦          -           ¦¦
¦¦Российской Федерации и муниципального имущества                ¦         ¦                      ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦часть   убытка   от   реализации   амортизируемого   имущества,¦   090   ¦          -           ¦¦
¦¦относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода ¦         ¦                      ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦другие расходы                                                 ¦   100   ¦          -           ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦Стоимость реализованных покупных товаров                       ¦   110   ¦          -           ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦Прямые  расходы  налогоплательщиков,  осуществляющих   оптовую,¦   120   ¦          -           ¦¦
¦¦мелкооптовую  и   розничную   торговлю   в     текущем отчетном¦         ¦                      ¦¦
¦¦(налоговом) периоде                                            ¦         ¦                      ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦Расходы, связанные с приобретением и реализацией  (выбытием,  в¦   130   ¦          -           ¦¦
¦¦т.ч. погашением)  ценных  бумаг  профессиональными  участниками¦         ¦                      ¦¦
¦¦рынка ценных бумаг                                             ¦         ¦                      ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦Цена приобретения реализованного прочего имущества  и  расходы,¦   140   ¦          -           ¦¦
¦¦связанные с его реализацией                                    ¦         ¦                      ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦в том числе:                                                   ¦   141   ¦          -           ¦¦
¦¦стоимость компенсационной продукции, полученной инвестором  при¦         ¦                      ¦¦
¦¦выполнении СРП и расходы по ее реализации                      ¦         ¦                      ¦¦
¦+---------------------------------------------------------------+---------+----------------------+¦
¦¦стоимость доли прибыльной продукции, полученной инвестором  при¦   142   ¦          -           ¦¦
¦¦выполнении СРП и расходы по ее реализации                      ¦         ¦                      ¦¦
¦L---------------------------------------------------------------+---------+-----------------------¦
¦                                                                                                  ¦
+-¬                                                                                              --+
¦ ¦                                                                                              ¦ ¦
L-+----------------------------------------------------------------------------------------------+--
 
--T------------T-T---------------------------------------------------------------------------------¬
+-- Штрих-код  L--                                                --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬        ¦
¦   51006 11 2                                                ИНН ¦0¦0¦7¦7¦0¦2¦1¦3¦8¦4¦2¦7¦        ¦
¦                                                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--        ¦
¦                                                                --T-T-T-T-T-T-T-T-T-----T-T-T-¬   ¦
¦                                                            КПП ¦7¦7¦0¦2¦0¦1¦0¦0¦1¦Стр. ¦ ¦ ¦ ¦   ¦
¦                                                                L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-----+-+-+--   ¦
¦                                                                             Форма по КНД 1151006 ¦
¦                                                                                     Раздел 00202 ¦
¦                                                                                                  ¦
¦-----------------------------------------------------------T--------T----------------------------¬¦
¦¦                            1                             ¦   2    ¦              3             ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Остаточная   стоимость   реализованного    амортизируемого¦  150   ¦              -             ¦¦
¦¦имущества и расходы, связанные с его реализацией          ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Стоимость  реализованного   права   требования     при его¦  160   ¦              -             ¦¦
¦¦реализации как финансовой услуги                          ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Стоимость реализованного права требования в соответствии с¦  170   ¦              -             ¦¦
¦¦п.п. 1, 2 статьи 279 НК:                                  ¦        ¦                            ¦¦
¦¦до наступления срока платежа                              ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦после наступления срока платежа                           ¦  180   ¦              -             ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Расходы,  понесенные   обслуживающими     производствами и¦  190   ¦              -             ¦¦
¦¦хозяйствами при реализации  ими  товаров  (работ,  услуг),¦        ¦                            ¦¦
¦¦имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Убытки   от    реализации    амортизируемого    имущества,¦  200   ¦              -             ¦¦
¦¦принимаемые  для  целей  налогообложения   в   специальном¦        ¦                            ¦¦
¦¦порядке                                                   ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Убыток от реализации права требования  в  соответствии  со¦  210   ¦              -             ¦¦
¦¦статьей 279 НК: по п. 1 - размер убытка, превышающий сумму¦        ¦                            ¦¦
¦¦процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 НК   ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦по п. 2 - убыток от реализации права требования           ¦  220   ¦              -             ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Убытки при  реализации  права  требования  как  реализация¦  230   ¦              -             ¦¦
¦¦финансовых услуг                                          ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Суммы убытков текущего отчетного (налогового)  периода  по¦  240   ¦              -             ¦¦
¦¦объектам обслуживающих  производств  и  хозяйств,  включая¦        ¦                            ¦¦
¦¦объекты    жилищно-коммунальной   и   социально-культурной¦        ¦                            ¦¦
¦¦сферы                                                     ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Убытки от реализации компенсационной продукции            ¦  250   ¦              -             ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Суммы  убытков  прошлых  лет  по  объектам   обслуживающих¦  260   ¦              -             ¦¦
¦¦производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммуналь-¦        ¦                            ¦¦
¦¦ной и социально-культурной сферы, учитываемые в уменьшение¦        ¦                            ¦¦
¦¦прибыли текущего  отчетного (налогового) периода, получен-¦        ¦                            ¦¦
¦¦ной по указанным видам деятельности                       ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Итого признанных расходов ((сумма строк с 010  по   060) +¦  270   ¦         1 676 000          ¦¦
¦¦сумма строк  с 110 по 190 - (сумма строк с 200 по  250)  +¦        ¦                            ¦¦
¦¦строка 260)                                               ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Справочно:                                                ¦        ¦           480 000          ¦¦
¦¦Сумма  начисленной  амортизации,  за  отчетный (налоговый)¦  280   ¦                            ¦¦
¦¦период - всего, в том числе:                              ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦по нематериальным активам                                 ¦  281   ¦              -             ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Расходы, не учитываемые в целях налогообложения           ¦        ¦              -             ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Общая сумма расходов, не учитываемых в целях налогообложе-¦  290   ¦              -             ¦¦
¦¦ния, всего:                                               ¦        ¦                            ¦¦
¦¦(сумма строк 300 и 310)                                   ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Из  строки  290  расходы,  которые  не  учтены  в  составе¦  300   ¦              -             ¦¦
¦¦расходов для целей налогообложения на основании пунктов  1¦        ¦                            ¦¦
¦¦- 48 статьи 270 НК                                        ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в том числе выплаты в пользу физических лиц               ¦  301   ¦              -             ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Из  строки  290  расходы,  которые  не  учтены  в  составе¦  310   ¦              -             ¦¦
¦¦расходов для целей налогообложения на основании пункта  49¦        ¦                            ¦¦
¦¦статьи 270 НК,                                            ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в том числе выплаты в пользу физических лиц               ¦  311   ¦              -             ¦¦
¦L----------------------------------------------------------+--------+-----------------------------¦
¦                                                                                                  ¦
+-¬                                                                                              --+
L-+----------------------------------------------------------------------------------------------+--