Проценты по займам, предоставленным другим фирмам (строка 030)

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Если ваша фирма предоставляет заем другой организации или физическому лицу, то между вами и заемщиком должен быть заключен письменный договор (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Ни размер, ни срок погашения займа законодательство не ограничивает. Лицензии для предоставления займа не требуется.

Сумма процентов, полученных по договору займа, отражается:

- в бухгалтерском учете - в составе операционных доходов;

- в налоговом учете - в составе внереализационных доходов.

Обратите внимание: проценты, получаемые по договору займа, предоставленного в денежной форме, НДС не облагаются (ст. 149 НК РФ).

В бухгалтерском и налоговом учете проценты по займу начисляют в конце каждого отчетного (налогового) периода в соответствии с условиями заключенных договоров (п. 16 ПБУ 9/99, п. 6 ст. 271 НК РФ). Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом являются I квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

Отчетным периодом по налогу на прибыль являются:

- если фирма платит налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной за предыдущий квартал, - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года;

- если организация платит налог ежемесячно исходя из доходов, фактически полученных за прошедший месяц, - месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

Налоговым периодом является календарный год.

Как начислить проценты по займу в бухгалтерском и налоговом учете, покажет пример.

 

Пример

В январе 2005 года ЗАО "Актив" предоставило ООО "Пассив" заем на сумму 100 000 руб. сроком на шесть месяцев. По договору "Пассив" должен заплатить проценты по займу из расчета 40 процентов годовых. Проценты должны уплачиваться "Пассивом" ежеквартально.

"Актив" платит налог на прибыль ежемесячно исходя из доходов, фактически полученных за прошедший месяц.

Бухгалтер "Актива" должен начислить проценты по займу так:

- в бухгалтерском учете - 31 марта в сумме 10 000 руб. (100 000 руб. х 40% : 12 мес. х 3 мес.).

Сумма процентов включается в состав операционных доходов;

- в налоговом учете - 31 января, 28 февраля и 31 марта по 3333,33 руб. (100 000 руб. х 40% : 12 мес. х 1 мес.). Сумма процентов включается в состав внереализационных доходов.