Смета затрат на выдачу зарплаты и отпускных в 2005 году
----T-----------------------------------------------------T----------------------------------------¬
¦ N ¦ Наименование расходов ¦ Планируемая сумма расходов, руб. ¦
¦п/п¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦ 1 ¦Заработная плата ¦ 300 000 ¦
+---+-----------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦ 2 ¦Сумма ЕСН, начисленная с заработной платы ¦ 78 000 ¦
+---+-----------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦ 3 ¦Общая сумма расходов на оплату труда ¦ 378 000 ¦
+---+-----------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦ 4 ¦Расходы на выдачу отпускных ¦ 24 100 ¦
+---+-----------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦ 5 ¦Сумма ЕСН, начисленная с отпускных ¦ 6 266 ¦
+---+-----------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦ 6 ¦Общая сумма расходов на выдачу отпускных ¦ 30 366 ¦
L---+-----------------------------------------------------+-----------------------------------------
Руководитель ЗАО "Актив" Сомов /Сомов Н.Г./
Главный бухгалтер ЗАО "Актив" Соколова /Соколова Л.П./
Ежемесячный процент отчислений в резерв рассчитывают так:
-------------------¬ ----------------------¬ -------------------¬
¦Процент отчислений¦ ¦Планируемая сумма¦ ¦Планируемая сумма¦
¦ в резерв ¦ = ¦расходов на оплату¦ : ¦расходов на оплату¦ х 100%
¦ ¦ ¦отпусков с учетом ЕСН¦ ¦труда с учетом ЕСН¦
L------------------- L---------------------- L-------------------
Сумма ежемесячных отчислений в резерв определяется так:
------------------¬ -----------------------------¬ -------------------¬
¦Сумма ежемесячных¦ ¦Фактическая сумма расходов¦ ¦Процент отчислений¦
¦ отчислений ¦ = ¦на оплату труда с учетом ЕСН¦ х ¦ в резерв ¦
L------------------ L----------------------------- L-------------------
Эта сумма уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.
Пример
ООО "Пассив" решило создать резерв на оплату отпусков. В 2005 году планируемые расходы составили:
- на оплату труда (с учетом ЕСН) - 406 800 руб.;
- на оплату отпускных (с учетом ЕСН) - 32 700 руб.
Ежемесячный процент отчислений в резерв составит:
32 700 руб. : 406 800 руб. х 100% = 8,04%.
Фактические расходы на оплату труда (с учетом ЕСН) за первое полугодие 2005 года составили:
- январь - 32 000 руб.;
- февраль - 33 000 руб.;
- март - 32 500 руб.;
- апрель - 31 000 руб.;
- май - 32 900 руб.;
- июнь - 33 000 руб.
В конце каждого месяца бухгалтер "Пассива" должен отчислить в резерв:
- январь - 2573 руб. (32 000 руб. х 8,04%);
- февраль - 2653 руб. (33 000 руб. х 8,04%);
- март - 2613 руб. (32 500 руб. х 8,04%);
- апрель - 2492 руб. (31 000 руб. х 8,04%);
- май - 2645 руб. (32 900 руб. х 8,04%);
- июнь - 2653 руб. (33 000 руб. х 8,04%).
Если вы решили создать резерв, то расходы на выплату отпускных можно списывать только за счет резерва.
В конце года бухгалтер должен проверить, израсходован резерв или нет. Расходы на выплату отпускных могут быть как больше, так и меньше резерва. Если расходы на выплату отпускных (с учетом ЕСН) больше суммы резерва, то разница между резервом и расходами уменьшает прибыль только в конце года (31 декабря). Если расходы на выплату отпускных (с учетом ЕСН) меньше суммы резерва, то разница между резервом и расходами увеличивает прибыль в конце года (31 декабря).
Пример
ООО "Пассив" в 2005 году создало резерв на оплату отпусков в сумме 120 000 руб.
Ситуация 1
В течение 2005 года сотрудникам фирмы были выданы отпускные (с учетом ЕСН) в размере 149 160 руб.
Сумма резерва меньше суммы отпускных на:
149 160 руб. - 120 000 руб. = 29 160 руб.
На эту разницу 31 декабря 2005 года бухгалтер "Пассива" должен уменьшить прибыль фирмы.
Ситуация 2
В течение 2005 года сотрудникам фирмы были выданы отпускные (с учетом ЕСН) в размере 108 260 руб. На конец года неиспользованных отпусков не осталось. Сумма резерва больше суммы отпускных на:
120 000 руб. - 108 260 руб. = 11 740 руб.
На эту разницу 31 декабря 2005 года бухгалтер "Пассива" должен увеличить прибыль фирмы.