Смета затрат на выдачу зарплаты и отпускных в 2005 году

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 
----T-----------------------------------------------------T----------------------------------------¬
¦ N ¦                Наименование расходов                ¦    Планируемая сумма расходов, руб.    ¦
¦п/п¦                                                     ¦                                        ¦
+---+-----------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦ 1 ¦Заработная плата                                     ¦                 300 000                ¦
+---+-----------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦ 2 ¦Сумма ЕСН, начисленная с заработной платы            ¦                  78 000                ¦
+---+-----------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦ 3 ¦Общая сумма расходов на оплату труда                 ¦                 378 000                ¦
+---+-----------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦ 4 ¦Расходы на выдачу отпускных                          ¦                  24 100                ¦
+---+-----------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦ 5 ¦Сумма ЕСН, начисленная с отпускных                   ¦                   6 266                ¦
+---+-----------------------------------------------------+----------------------------------------+
¦ 6 ¦Общая сумма расходов на выдачу отпускных             ¦                  30 366                ¦
L---+-----------------------------------------------------+-----------------------------------------
 
  Руководитель  ЗАО  "Актив"                                       Сомов              /Сомов Н.Г./
 
  Главный бухгалтер ЗАО "Актив"                                    Соколова         /Соколова Л.П./
 

Ежемесячный процент отчислений в резерв рассчитывают так:

 
-------------------¬   ----------------------¬   -------------------¬
¦Процент отчислений¦   ¦Планируемая     сумма¦   ¦Планируемая  сумма¦
¦     в резерв     ¦ = ¦расходов  на   оплату¦ : ¦расходов на оплату¦ х 100%
¦                  ¦   ¦отпусков с учетом ЕСН¦   ¦труда с учетом ЕСН¦
L-------------------   L----------------------   L-------------------
 

Сумма ежемесячных отчислений в резерв определяется так:

 
------------------¬   -----------------------------¬   -------------------¬
¦Сумма ежемесячных¦   ¦Фактическая  сумма  расходов¦   ¦Процент отчислений¦
¦   отчислений    ¦ = ¦на оплату труда с учетом ЕСН¦ х ¦     в резерв     ¦
L------------------   L-----------------------------   L-------------------
 

Эта сумма уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.

 

Пример

ООО "Пассив" решило создать резерв на оплату отпусков. В 2005 году планируемые расходы составили:

- на оплату труда (с учетом ЕСН) - 406 800 руб.;

- на оплату отпускных (с учетом ЕСН) - 32 700 руб.

Ежемесячный процент отчислений в резерв составит:

32 700 руб. : 406 800 руб. х 100% = 8,04%.

Фактические расходы на оплату труда (с учетом ЕСН) за первое полугодие 2005 года составили:

- январь - 32 000 руб.;

- февраль - 33 000 руб.;

- март - 32 500 руб.;

- апрель - 31 000 руб.;

- май - 32 900 руб.;

- июнь - 33 000 руб.

В конце каждого месяца бухгалтер "Пассива" должен отчислить в резерв:

- январь - 2573 руб. (32 000 руб. х 8,04%);

- февраль - 2653 руб. (33 000 руб. х 8,04%);

- март - 2613 руб. (32 500 руб. х 8,04%);

- апрель - 2492 руб. (31 000 руб. х 8,04%);

- май - 2645 руб. (32 900 руб. х 8,04%);

- июнь - 2653 руб. (33 000 руб. х 8,04%).

Если вы решили создать резерв, то расходы на выплату отпускных можно списывать только за счет резерва.

В конце года бухгалтер должен проверить, израсходован резерв или нет. Расходы на выплату отпускных могут быть как больше, так и меньше резерва. Если расходы на выплату отпускных (с учетом ЕСН) больше суммы резерва, то разница между резервом и расходами уменьшает прибыль только в конце года (31 декабря). Если расходы на выплату отпускных (с учетом ЕСН) меньше суммы резерва, то разница между резервом и расходами увеличивает прибыль в конце года (31 декабря).

 

Пример

ООО "Пассив" в 2005 году создало резерв на оплату отпусков в сумме 120 000 руб.

Ситуация 1

В течение 2005 года сотрудникам фирмы были выданы отпускные (с учетом ЕСН) в размере 149 160 руб.

Сумма резерва меньше суммы отпускных на:

149 160 руб. - 120 000 руб. = 29 160 руб.

На эту разницу 31 декабря 2005 года бухгалтер "Пассива" должен уменьшить прибыль фирмы.

Ситуация 2

В течение 2005 года сотрудникам фирмы были выданы отпускные (с учетом ЕСН) в размере 108 260 руб. На конец года неиспользованных отпусков не осталось. Сумма резерва больше суммы отпускных на:

120 000 руб. - 108 260 руб. = 11 740 руб.

На эту разницу 31 декабря 2005 года бухгалтер "Пассива" должен увеличить прибыль фирмы.