Списание резерва

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Если вы создали такой резерв, то расходы по гарантийному ремонту нужно списывать за его счет. В конце года бухгалтер должен проверить, израсходован резерв или нет. Сумма расходов на оплату гарантийного ремонта может быть как больше, так и меньше резерва.

Если затраты на ремонт превысили сумму резерва, то разница между резервом и затратами включается в состав прочих расходов и уменьшает налогооблагаемую прибыль.

 

Пример

ЗАО "Актив" в 2005 году создало резерв на гарантийный ремонт в сумме 100 000 руб. Фактические расходы на ремонт составили 120 000 руб.

Бухгалтер "Актива" должен включить в состав прочих расходов:

120 000 руб. - 100 000 руб. = 20 000 руб.

Если фирма не использует всю сумму резерва в текущем году, его остаток можно перенести на следующий год. При этом на сумму переносимого остатка нужно уменьшить резерв, который создается в следующем году. Если окажется, что фирма может создать резерв в сумме меньшей, чем переносимый остаток, то разница между ними включается в состав внереализационных доходов.

 

Пример

В 2005 году ЗАО "Актив" создало резерв на оплату гарантийного ремонта телевизоров.

По итогам 2005 года сумма неиспользованного резерва составила 15 000 руб.

Согласно учетной политике для целей налогообложения, на 2006 год "Актив" создает резерв на оплату гарантийного ремонта.

За 2003-2005 годы выручка от продажи телевизоров составила 4 000 000 руб. (без НДС).

На их гарантийный ремонт было потрачено 200 000 руб. "Актив" платит налог на прибыль ежеквартально.

Доля затрат на гарантийный ремонт составит:

200 000 руб. : 4 000 000 руб. = 0,05.

В I квартале 2006 года выручка от продажи телевизоров составила 500 000 руб. (без НДС).

В конце I квартала бухгалтер "Актива" может начислить резерв на оплату гарантийного ремонта в сумме:

500 000 руб. х 0,05 = 25 000 руб.

Эта сумма уменьшается на остаток резерва, который переносится с 2005 года.

Сумма резерва, которая начисляется в I квартале 2006 года, составит:

25 000 руб. - 15 000 руб. = 10 000 руб.

Эта сумма отражается в составе прочих расходов фирмы.

Если фирма перестала предоставлять гарантию на товары или прекратила их продажу, сумма неиспользованного резерва включается в состав внереализационных доходов. Сделать это нужно после окончания гарантийного срока по ранее проданным товарам.