Имущество, полученное безвозмездно (строка 050)

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Стоимость имущества, полученного безвозмездно, включают в состав внереализационных доходов исходя из его рыночной цены. Это правило действует как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

Однако в налоговом учете стоимость такого имущества не может быть меньше:

- остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу);

- первоначальной стоимости (по неамортизируемому имуществу).

Остаточная (первоначальная) стоимость безвоздмездно полученного имущества определяется по данным передающей стороны. Такое правило содержит пункт 8 статьи 250 Налогового кодекса.

Если остаточная (первоначальная) стоимость имущества больше, чем его рыночная цена, то в налоговом учете сумму внереализационных доходов отражают исходя из его остаточной (первоначальной), а в бухгалтерском - рыночной цены.

 

Пример

ЗАО "Актив" безвозмездно получило от некоммерческой организации "Контакт" станок. Рыночная стоимость станка - 480 000 руб. (в том числе НДС). По данным налогового учета "Контакта", остаточная стоимость станка - 620 000 руб.

В состав внереализационных доходов "Актива" включают:

- в налоговом учете - 620 000 руб.;

- в бухгалтерском учете - 480 000 руб.

Чтобы отразить сумму внереализационных доходов в бухгалтерском и налоговом учете в одинаковой сумме, можно посоветовать подобрать такую рыночную цену, которая будет соответствовать остаточной (первоначальной) стоимости имущества.

Единого, всеми признанного источника информации о рыночных ценах в России нет. И если спор дойдет до суда, налоговая инспекция может предложить один источник (например, данные Госкомстата), а вы - другой (например, каталог "Услуги и цены").

Поэтому, чтобы отразить сумму внереализационных доходов в бухгалтерском и налоговом учете в одинаковой сумме, подберите такую рыночную цену товаров, которая будет соответствовать балансовой стоимости имущества.

Со стоимости имущества, по которой оно отражено в составе внереализационных доходов, нужно заплатить налог на прибыль. По правилам налогового учета налогом на прибыль не облагают стоимость имущества, полученного:

- от другой организации, если ее доля в уставном капитале вашей фирмы превышает 50 процентов;

- от другой организации, если доля вашей фирмы в ее уставном капитале превышает 50 процентов;

- от человека, если его доля в уставном капитале вашей фирмы превышает 50 процентов.

При этом указанное имущество не может быть передано третьим лицам в течение одного года с момента его получения. В противном случае вам придется заплатить налог в общем порядке.