Когда задолженность выгодно списать

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы. Получается, что списать задолженность фирме выгоднее в том налоговом периоде, когда у нее есть убытки, сумма которых больше размера задолженности. В этом случае налог на прибыль с суммы задолженности фирме платить не придется.

 

Пример

На начало IV квартала 2005 года у ООО "Пассив" числится кредиторская задолженность по полученным, но не оплаченным товарам, срок исковой давности которой в этом квартале истекает.

Сумма задолженности - 60 000 руб. (в том числе НДС, который должен быть перечислен поставщику, - 10 000 руб.).

Фирма определяет выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления. Налог платится ежеквартально.

Предположим, что по итогам года фирма получила убыток в сумме 120 000 руб. (без учета списанной задолженности).

Бухгалтер "Пассива" списал задолженность по истечении срока исковой давности и сделал следующие проводки:

Дебет 60 Кредит 91-1

- 60 000 руб. - списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

Дебет 91-2 Кредит 19

- 10 000 руб. - списана сумма НДС, которая должна была быть перечислена поставщику.

Таким образом, после списания кредиторской задолженности убыток составит:

120 000 руб. - 60 000 руб. + 10 000 руб. = 70 000 руб.

Налог на прибыль "Пассиву" платить не надо. Сумму убытка можно перенести на последующие налоговые периоды.