Частичная ликвидация

Основное средство частично ликвидировано (например, со станка может быть снято то или иное оборудование, часть здания демонтирована и т.д.).

В этой ситуации первоначальная стоимость основного средства уменьшается.

В налоговом учете затраты на частичную ликвидацию учитываются в составе внереализационных расходов и уменьшают облагаемую прибыль фирмы. В бухгалтерском учете их отражают как операционные расходы.

Материалы, которые остались после частичной ликвидации основного средства, приходуются по рыночной стоимости.

Их стоимость отражается в составе внереализационных доходов и увеличивает облагаемую прибыль фирмы.

Пример

ЗАО "Актив" ликвидирует сооружение, пристроенное к зданию склада.

Стоимость здания склада - 1 600 000 руб. Инвентарная стоимость пристройки - 200 000 руб.

Расходы, связанные с ликвидацией пристройки (расходы на демонтаж оборудования, разборку здания и т.п.), составили 4000 руб. В результате частичной ликвидации оприходованы материалы стоимостью 6000 руб.

Бухгалтер "Актива" сделал записи:

Дебет 91-2 Кредит 01

- 200 000 руб. - списана инвентарная стоимость пристройки;

Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 25...)

- 4000 руб. - списаны расходы, связанные с ликвидацией пристройки;

Дебет 10 Кредит 91-1

- 6000 руб. - оприходованы материалы, полученные при ликвидации пристройки.

В состав внереализационных расходов, которые уменьшают облагаемую прибыль, надо включить 204 000 руб. (200 000 + 4000).