Списанная дебиторская задолженность (строка 100)

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Как правило, дебиторская задолженность возникает, если покупатель товаров (работ, услуг) их не оплатил. В двух случаях вы должны списать дебиторскую задолженность:

- если истек срок исковой давности (три года с того момента, как должник должен был исполнить свои обязательства, но не сделал этого);

- если вам стало известно о том, что долг нереален для взыскания (например, должник обанкротился или ликвидирован).

Сумма списанной задолженности в бухгалтерском и налоговом учете отражается в составе внереализационных расходов.

Если фирма определяет выручку "по отгрузке", списать просроченную дебиторскую задолженность она может и за счет резерва по сомнительным долгам (если создание такого резерва предусмотрено учетной политикой).

 

Пример

18 июня 2002 года ООО "Пассив" реализовало ЗАО "Актив" партию готовой продукции за 120 000 руб. (без НДС).

В течение трех лет "Актив" деньги за отгруженную ему продукцию не перечислил. 19 июня 2005 года истек срок исковой давности. Поэтому в июне бухгалтеру "Пассива" нужно списать дебиторскую задолженность "Актива".

Бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:

Дебет 91-2 Кредит 62

- 120 000 руб. - списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности;

Дебет 007

- 120 000 руб. - списанная дебиторская задолженность учтена за балансом (где она должна учитываться еще в течение пяти лет).

Сумма списанной задолженности учитывается в составе внереализационных расходов и уменьшает налогооблагаемую прибыль "Пассива".

А как быть, если после того, как задолженность была списана, покупатель все-таки заплатил деньги? Тогда поступившую сумму надо учесть в составе внереализационных доходов.

Об этом сказано в письме МНС России от 28 января 2002 г. N 03-1-09/161/14-В601.

 

Пример

Возьмем условия предыдущего примера, дополнив их следующим.

Предположим, что в августе 2005 года "Актив" все-таки перечислил деньги за отгруженную ему в 2002 году продукцию.

Бухгалтер "Пассива" сделает такие проводки:

Дебет 51 Кредит 91-1

- 120 000 руб. - поступили деньги от покупателя;

Кредит 007

- 120 000 руб. - дебиторская задолженность списана с забалансового учета.

Деньги, поступившие от покупателя, учитываются в составе внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль.