Лист 02
Лист 02 - это итоговый лист. Его заполняют на основе приложений и остальных листов декларации.
По строке 010 показывают доходы от реализации (переносятся из строки 110 приложения 1).
В строке 020 указывают расходы, отраженные в строке 270 приложения 2.
По строкам 030 и 040 указывают суммы внереализационных доходов и расходов. Эти суммы переносят из строки 010 приложения 6 и строки 010 приложения 7. По строке 041 показывают убыток, образовавшийся при уступке права требования.
По строке 050 формируют прибыль или убыток, являющиеся промежуточным результатом и подлежащие корректировке.
Так, из полученной прибыли вычитают:
- доходы по операциям с ценными бумагами и доходы от долевого участия в других предприятиях, облагаемые по сниженным ставкам налога. Эти доходы отражают отдельно в Листе 04;
- сумму положительных сальдо курсовых разниц, образовавшихся по ОВГВЗ III серии;
- доходы от долевого участия в других предприятиях и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом. Эти доходы переносят из Листа 03.
Указанные вычеты отражают в строке 060 Листа 02.
По строкам 110-130 вычитают сумму льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ.
В итоге по строке 140 формируется новая налоговая база.
Полученная налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка (или его части), полученного в предыдущие периоды (строка 150). Эту сумму берут из строки 100 приложения 4.
В строках 160 и 170 показывают суммы налоговых льгот, предоставляемых субъектами РФ и органами местного самоуправления. Эти суммы также уменьшают налоговую базу.
Напомним, что по этому закону продолжают действовать некоторые "старые" льготы по налогу на прибыль.
Например, в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, которые созданы до вступления в силу 25-й главы Налогового кодекса РФ. Чтобы пользоваться льготой, такие фирмы должны заниматься:
- производством и переработкой сельскохозяйственной продукции;
- производством продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
- строительством объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы).
При этом выручка от реализации упомянутых товаров (работ, услуг) должна превышать 70 процентов от общей суммы выручки.
В третий и четвертый годы работы такие фирмы платят налог в размере 25 и 50 процентов от его установленной ставки.
Выручка от указанных видов деятельности должна будет составлять уже свыше 90 процентов от ее общей суммы.
В итоге по строкам 180-191 формируется налоговая база для исчисления налога по соответствующим бюджетам.
В строках 210-231 указывают ставки налога, также с разбивкой по бюджетам.
Организации, имеющие обособленные подразделения, исчисляют налог на прибыль по отдельному расчету в разрезе обособленных подразделений (приложения 5 и 5а к Листу 02 декларации).
Поэтому в Листе 02 такие фирмы проставляют только ставку для исчисления налога в федеральный бюджет (строка 220).
Сумму налога с разбивкой по бюджетам отражают в строках 250-270.
В строках 290-310 показывают суммы авансовых платежей по налогу, начисленные за отчетный период.
Пример
За 2005 год доходы и расходы ЗАО "Актив" составили (без НДС):
- доходы от реализации - 3 025 000 руб.;
- расходы, связанные с реализацией, - 1 676 000 руб.;
- внереализационные доходы - 22 400 руб.;
- внереализационные расходы - 39 400 руб.
Налоговая база составит:
3 025 000 руб. - 1 676 000 руб. + 22 400 руб. - - 39 400 руб. = 1 332 000 руб.
"Актив" перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.
По строке 290 нужно указать сумму авансовых платежей по налогу на прибыль, которая была начислена за 9 месяцев 2005 года.
Предположим, что она составила 157 600 руб.
По строкам 300-310 эта сумма разбивается по видам бюджетов.
По строке 370 отражают сумму налога в размере 162 080 руб. (1 332 000 руб. х 24% - 157 600 руб.), которую "Актив" должен перечислить в бюджет не позднее 28 марта 2006 года.
По видам бюджетов эта сумма разбивается в разделе 1 декларации.
Лист 02 декларации за отчетный год будет заполнен так:
--T---------------T-T------------------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦ ------------¬ ¦ ¦ ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬ ¦
+-- ¦ штрих-код ¦ L-- ИНН ¦ 0¦ 0¦ 7¦ 7¦ 0¦ 2¦ 1¦ 3¦ 8¦ 4¦ 2¦ 7¦ ¦
¦ ¦ ¦ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--T--T--¬ ¦
¦ ¦ ¦ КПП ¦ 7¦ 7¦ 0¦ 2¦ 0¦ 1¦ 0¦ 0¦ 1¦ Стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L------------ L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--------+--+--+--- ¦
¦ 5100 6112 ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ Расчет налога на прибыль организаций Форма по КНД 1151006 ¦
¦ Раздел 00200 ¦
¦ ¦
¦ Лист 02 (руб.) ¦
¦-----------------------------------------------------------------------T---------T--------------¬ ¦
¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦
¦¦ ¦ строки ¦ ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Доходы от реализации (Приложение N 1) ¦ 010 ¦ 3 025 000 ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (Приложение N 2) ¦ 020 ¦ 1 676 000 ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Внереализационные доходы ¦ 030 ¦ 22 400 ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Внереализационные расходы ¦ 040 ¦ 39 400 ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии с¦ 041 ¦ - ¦ ¦
¦¦пунктом 2 статьи 279 НК) ¦ ¦ ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Итого прибыль (убыток) (строка 010 - строка 020 + строка 030 - строка¦ 050 ¦ 1 332 000 ¦ ¦
¦¦040) ¦ ¦ ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 050 ¦ 060 ¦ - ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности,¦ 090 ¦ - ¦ ¦
¦¦связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным¦ ¦ ¦ ¦
¦¦законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" ¦ ¦ ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от 06.08.01 N¦ 110 ¦ - ¦ ¦
¦¦110-ФЗ: ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦Предусмотренные абз. 10 п. 6 ст. 6 Закона N 2116-1 ¦ ¦ ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Предусмотренные абз. 14 п. 6 ст. 6 Закона N 2116-1 ¦ 120 ¦ - ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Предусмотренные абз. 27 п. 6 ст. 6 Закона N 2116-1 ¦ 130 ¦ - ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Налоговая база (строка 050 - строка 060 - строка 090 - строка 110 -¦ 140 ¦ 1 332 000 ¦ ¦
¦¦строка 120 - строка 130) ¦ ¦ ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих)¦ ¦ - ¦ ¦
¦¦налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 100 Приложения N 4 к¦ ¦ ¦ ¦
¦¦Листу 02) ¦ 150 ¦ ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением¦ ¦ - ¦ ¦
¦¦дополнительных льгот ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 160 ¦ ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в местный бюджет ¦ 170 ¦ - ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Налоговая база для исчисления налога: ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦в федеральный бюджет (строка 140 - строка 150) + строка 120 Листа 05¦ ¦ ¦ ¦
¦¦+ строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 +¦ ¦ ¦ ¦
¦¦строка 590 Листа 09) ¦ 180 ¦ 1 332 000 ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 140 - строка 150 -¦ ¦ ¦ ¦
¦¦строка 160) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230¦ ¦ ¦ ¦
¦¦Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09)) ¦ 190 ¦ 1 332 000 ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пятого¦ 191 ¦ - ¦ ¦
¦¦абзаца пункта 1 статьи 284 НК) ¦ ¦ ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в местный бюджет (строка 140 - строка 150 - строка 170) + строка 120¦ 200 ¦ - ¦ ¦
¦¦Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Лис-¦ ¦ ¦ ¦
¦¦та 08 + строка 590 Листа 09) ¦ ¦ ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Ставка налога на прибыль - всего, (%) ¦ 210 ¦ 24 ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в федеральный бюджет ¦ 220 ¦ 6,5 ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 230 ¦ 17,5 ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пятого¦ 231 ¦ - ¦ ¦
¦¦абзаца пункта 1 статьи 284 НК) ¦ ¦ ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в местный бюджет ¦ 240 ¦ - ¦ ¦
¦L----------------------------------------------------------------------+---------+--------------- ¦
+-¬ --+
¦ ¦ ¦ ¦
L-+----------------------------------------------------------------------------------------------+--
--T------------T-T---------------------------------------------------------------------------------¬
+-- Штрих-код L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ 51006 11 2 ИНН ¦0¦0¦7¦7¦0¦2¦1¦3¦8¦4¦2¦7¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-----T-T-T-¬ ¦
¦ КПП ¦7¦7¦0¦0¦0¦1¦0¦0¦1¦Стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-----+-+-+-- ¦
¦ Форма по КНД 1151006 ¦
¦ Раздел 00200 ¦
¦ ¦
¦-----------------------------------------------------------T--------T----------------------------¬¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, ¦ 250 ¦ 319 680 ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в том числе: ¦ ¦ ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в федеральный бюджет (строка 180 х строка 220 : 100) ¦ 260 ¦ 86 580 ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 190 х¦ 270 ¦ 233 100 ¦¦
¦¦строка 230 : 100) + (строка 191 х строка 231 : 100) ¦ ¦ ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в местный бюджет (строка 200 х строка 240 : 100) ¦ 280 ¦ - ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный¦ 290 ¦ 157 600 ¦¦
¦¦(налоговый) период - всего, ¦ ¦ ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в том числе: ¦ ¦ ¦¦
¦¦в федеральный бюджет ¦ 300 ¦ 42 683 ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 310 ¦ 114 917 ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в местный бюджет ¦ 320 ¦ - ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Сумма налога, выплаченная за пределами Российской¦ 330 ¦ - ¦¦
¦¦Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно¦ ¦ ¦¦
¦¦специальной Декларации (расчета), принятой налоговым¦ ¦ ¦¦
¦¦органом ¦ ¦ ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в том числе: ¦ ¦ - ¦¦
¦¦в федеральный бюджет ¦ 340 ¦ ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 350 ¦ - ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в местный бюджет ¦ 360 ¦ - ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Сумма налога на прибыль к доплате* - всего (строка 250¦ 370 ¦ 162 080 ¦¦
¦¦- строка 290 - строка 330, если строка 250 больше суммы¦ ¦ ¦¦
¦¦строк 290 и 330), (строка 040 подраздела 1.1 Раздела¦ ¦ ¦¦
¦¦1 + строка 080 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 120¦ ¦ ¦¦
¦¦подраздела 1.1 Раздела 1), ¦ ¦ ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Сумма налога на прибыль к уменьшению* - всего (строка 250¦ 380 ¦ - ¦¦
¦¦- строка 290 - строка 330, если строка 250 меньше суммы¦ ¦ ¦¦
¦¦строк 290 и 330) (строка 050 подраздела 1.1 Раздела¦ ¦ ¦¦
¦¦1 + строка 090 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 130¦ ¦ ¦¦
¦¦подраздела 1.1 Раздела 1), ¦ ¦ ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Сумма ежемесячных авансовых платежей* на ___ квартал 200_¦ 390 ¦ - ¦¦
¦¦года - всего (строка 250 - строка 250 Декларации за¦ ¦ ¦¦
¦¦предыдущий отчетный период), ¦ ¦ ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в том числе: ¦ ¦ ¦¦
¦¦в федеральный бюджет (сумма строк 120, 130, 140¦ 400 ¦ - ¦¦
¦¦подраздела 1.2 Раздела 1) ¦ ¦ ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма строк 220,¦ 410 ¦ - ¦¦
¦¦230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1) ¦ ¦ ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в местный бюджет (сумма строк 320, 330, 340 подраздела 1.2¦ 420 ¦ - ¦¦
¦¦Раздела 1) ¦ ¦ ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с¦ 430 ¦ - ¦¦
¦¦п. 6, 8 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ,¦ ¦ ¦¦
¦¦причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года:¦ ¦ ¦¦
¦¦в федеральный бюджет (строка 081 или строка 082 или строка¦ ¦ ¦¦
¦¦083 или строка 084 или строка 085 Листа 12 или эти же¦ ¦ ¦¦
¦¦строки Листа 13) ¦ ¦ ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 091 или¦ 440 ¦ - ¦¦
¦¦строка 092 или строка 093 или строка 094 или строка 095¦ ¦ ¦¦
¦¦Листа 12 или эти же строки Листа 13) ¦ ¦ ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в местный бюджет (строка 101 или строка 102 или строка 103¦ 450 ¦ - ¦¦
¦¦или строка 104 или строка 105 Листа 12 или эти же строки¦ ¦ ¦¦
¦¦Листа 13) ¦ ¦ ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего¦ 460 ¦ - ¦¦
¦¦года ¦ ¦ ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с¦ 470 ¦ - ¦¦
¦¦п. 6, 8 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ,¦ ¦ ¦¦
¦¦причитающаяся к уплате по сроку______28* (сумма строк 060,¦ ¦ ¦¦
¦¦100, 140 подраздела 1.1 Раздела 1) ¦ ¦ ¦¦
¦L----------------------------------------------------------+--------+-----------------------------¦
¦ ¦
¦ * Суммы авансовых платежей и суммы налога на прибыль, подлежащие "к доплате", "к уменьшению"¦
¦или "к уплате", отражены на Листах 02, 03, 04. По организациям, имеющим обособленные¦
¦подразделения, для доплаты, уменьшения или уплаты сумм авансовых платежей и сумм налога на прибыль¦
¦в части федерального бюджета используются данные Листа 02, а в части бюджетов субъектов¦
¦Российской Федерации и местных бюджетов - данные Приложений N 5 и 5а к Листу 02. ¦
+-¬ --+
L-+----------------------------------------------------------------------------------------------+--