Лист 02

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Лист 02 - это итоговый лист. Его заполняют на основе приложений и остальных листов декларации.

По строке 010 показывают доходы от реализации (переносятся из строки 110 приложения 1).

В строке 020 указывают расходы, отраженные в строке 270 приложения 2.

По строкам 030 и 040 указывают суммы внереализационных доходов и расходов. Эти суммы переносят из строки 010 приложения 6 и строки 010 приложения 7. По строке 041 показывают убыток, образовавшийся при уступке права требования.

По строке 050 формируют прибыль или убыток, являющиеся промежуточным результатом и подлежащие корректировке.

Так, из полученной прибыли вычитают:

- доходы по операциям с ценными бумагами и доходы от долевого участия в других предприятиях, облагаемые по сниженным ставкам налога. Эти доходы отражают отдельно в Листе 04;

- сумму положительных сальдо курсовых разниц, образовавшихся по ОВГВЗ III серии;

- доходы от долевого участия в других предприятиях и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом. Эти доходы переносят из Листа 03.

Указанные вычеты отражают в строке 060 Листа 02.

По строкам 110-130 вычитают сумму льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ.

В итоге по строке 140 формируется новая налоговая база.

Полученная налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка (или его части), полученного в предыдущие периоды (строка 150). Эту сумму берут из строки 100 приложения 4.

В строках 160 и 170 показывают суммы налоговых льгот, предоставляемых субъектами РФ и органами местного самоуправления. Эти суммы также уменьшают налоговую базу.

Напомним, что по этому закону продолжают действовать некоторые "старые" льготы по налогу на прибыль.

Например, в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, которые созданы до вступления в силу 25-й главы Налогового кодекса РФ. Чтобы пользоваться льготой, такие фирмы должны заниматься:

- производством и переработкой сельскохозяйственной продукции;

- производством продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

- строительством объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы).

При этом выручка от реализации упомянутых товаров (работ, услуг) должна превышать 70 процентов от общей суммы выручки.

В третий и четвертый годы работы такие фирмы платят налог в размере 25 и 50 процентов от его установленной ставки.

Выручка от указанных видов деятельности должна будет составлять уже свыше 90 процентов от ее общей суммы.

В итоге по строкам 180-191 формируется налоговая база для исчисления налога по соответствующим бюджетам.

В строках 210-231 указывают ставки налога, также с разбивкой по бюджетам.

Организации, имеющие обособленные подразделения, исчисляют налог на прибыль по отдельному расчету в разрезе обособленных подразделений (приложения 5 и 5а к Листу 02 декларации).

Поэтому в Листе 02 такие фирмы проставляют только ставку для исчисления налога в федеральный бюджет (строка 220).

Сумму налога с разбивкой по бюджетам отражают в строках 250-270.

В строках 290-310 показывают суммы авансовых платежей по налогу, начисленные за отчетный период.

 

Пример

За 2005 год доходы и расходы ЗАО "Актив" составили (без НДС):

- доходы от реализации - 3 025 000 руб.;

- расходы, связанные с реализацией, - 1 676 000 руб.;

- внереализационные доходы - 22 400 руб.;

- внереализационные расходы - 39 400 руб.

Налоговая база составит:

3 025 000 руб. - 1 676 000 руб. + 22 400 руб. - - 39 400 руб. = 1 332 000 руб.

"Актив" перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.

По строке 290 нужно указать сумму авансовых платежей по налогу на прибыль, которая была начислена за 9 месяцев 2005 года.

Предположим, что она составила 157 600 руб.

По строкам 300-310 эта сумма разбивается по видам бюджетов.

По строке 370 отражают сумму налога в размере 162 080 руб. (1 332 000 руб. х 24% - 157 600 руб.), которую "Актив" должен перечислить в бюджет не позднее 28 марта 2006 года.

По видам бюджетов эта сумма разбивается в разделе 1 декларации.

Лист 02 декларации за отчетный год будет заполнен так:

 
--T---------------T-T------------------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦ ------------¬ ¦ ¦           ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬                              ¦
+-- ¦ штрих-код ¦ L--  ИНН      ¦ 0¦ 0¦ 7¦ 7¦ 0¦ 2¦ 1¦ 3¦ 8¦ 4¦ 2¦ 7¦                              ¦
¦   ¦           ¦               +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--T--T--¬                     ¦
¦   ¦           ¦      КПП      ¦ 7¦ 7¦ 0¦ 2¦ 0¦ 1¦ 0¦ 0¦ 1¦  Стр.  ¦  ¦  ¦  ¦                     ¦
¦   L------------               L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--------+--+--+---                     ¦
¦     5100 6112                                                                                    ¦
¦                                                                                                  ¦
¦                                                                                                  ¦
¦                      Расчет налога на прибыль организаций                   Форма по КНД 1151006 ¦
¦                                                                                     Раздел 00200 ¦
¦                                                                                                  ¦
¦                                                                         Лист 02         (руб.)   ¦
¦-----------------------------------------------------------------------T---------T--------------¬ ¦
¦¦                              Показатели                              ¦   Код   ¦    Сумма     ¦ ¦
¦¦                                                                      ¦ строки  ¦              ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦                                  1                                   ¦    2    ¦      3       ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Доходы от реализации (Приложение N 1)                                 ¦   010   ¦  3 025 000   ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (Приложение N 2)     ¦   020   ¦  1 676 000   ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Внереализационные доходы                                              ¦   030   ¦     22 400   ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Внереализационные расходы                                             ¦   040   ¦     39 400   ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в том числе:                                                          ¦         ¦              ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии  с¦   041   ¦      -       ¦ ¦
¦¦пунктом 2 статьи 279 НК)                                              ¦         ¦              ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Итого прибыль (убыток) (строка 010 - строка 020 + строка  030 - строка¦   050   ¦  1 332 000   ¦ ¦
¦¦040)                                                                  ¦         ¦              ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 050              ¦   060   ¦      -       ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Прибыль,  полученная  Банком  России  от  осуществления  деятельности,¦   090   ¦      -       ¦ ¦
¦¦связанной  с  выполнением  им  функций,  предусмотренных   Федеральным¦         ¦              ¦ ¦
¦¦законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"     ¦         ¦              ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Льготы, предусмотренные  статьей 2 Федерального  закона  от 06.08.01 N¦   110   ¦      -       ¦ ¦
¦¦110-ФЗ:                                                               ¦         ¦              ¦ ¦
¦¦Предусмотренные абз. 10 п. 6 ст. 6 Закона N 2116-1                    ¦         ¦              ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Предусмотренные абз. 14 п. 6 ст. 6 Закона N 2116-1                    ¦   120   ¦      -       ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Предусмотренные абз. 27 п. 6 ст. 6 Закона N 2116-1                    ¦   130   ¦      -       ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Налоговая база (строка 050 - строка  060 - строка  090 - строка  110 -¦   140   ¦  1 332 000   ¦ ¦
¦¦строка 120 - строка 130)                                              ¦         ¦              ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Сумма убытка или части убытка, полученного в  предыдущем  (предыдущих)¦         ¦      -       ¦ ¦
¦¦налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 100 Приложения N 4  к¦         ¦              ¦ ¦
¦¦Листу 02)                                                             ¦   150   ¦              ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением¦         ¦      -       ¦ ¦
¦¦дополнительных льгот                                                  ¦         ¦              ¦ ¦
¦¦в том числе:                                                          ¦         ¦              ¦ ¦
¦¦в бюджет субъекта Российской Федерации                                ¦   160   ¦              ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в местный бюджет                                                      ¦   170   ¦      -       ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Налоговая база для исчисления налога:                                 ¦         ¦              ¦ ¦
¦¦в федеральный  бюджет (строка 140 - строка 150) + строка 120 Листа  05¦         ¦              ¦ ¦
¦¦+ строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка  110  Листа  08 +¦         ¦              ¦ ¦
¦¦строка 590 Листа 09)                                                  ¦   180   ¦  1 332 000   ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в  бюджет  субъекта  Российской  Федерации (строка  140 - строка 150 -¦         ¦              ¦ ¦
¦¦строка 160) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа  06 + строка  230¦         ¦              ¦ ¦
¦¦Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09))                ¦   190   ¦  1 332 000   ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в бюджет субъекта Российской  Федерации  (с  учетом  положений  пятого¦   191   ¦      -       ¦ ¦
¦¦абзаца пункта 1 статьи 284 НК)                                        ¦         ¦              ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в местный бюджет (строка 140 - строка 150 - строка  170) + строка  120¦   200   ¦      -       ¦ ¦
¦¦Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Лис-¦         ¦              ¦ ¦
¦¦та 08 + строка 590 Листа 09)                                          ¦         ¦              ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦Ставка налога на прибыль - всего, (%)                                 ¦   210   ¦         24   ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в том числе:                                                          ¦         ¦              ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в федеральный бюджет                                                  ¦   220   ¦         6,5  ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в бюджет субъекта Российской Федерации                                ¦   230   ¦        17,5  ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в бюджет субъекта Российской  Федерации  (с  учетом  положений  пятого¦   231   ¦      -       ¦ ¦
¦¦абзаца пункта 1 статьи 284 НК)                                        ¦         ¦              ¦ ¦
¦+----------------------------------------------------------------------+---------+--------------+ ¦
¦¦в местный бюджет                                                      ¦   240   ¦      -       ¦ ¦
¦L----------------------------------------------------------------------+---------+--------------- ¦
+-¬                                                                                              --+
¦ ¦                                                                                              ¦ ¦
L-+----------------------------------------------------------------------------------------------+--
 
--T------------T-T---------------------------------------------------------------------------------¬
+-- Штрих-код  L--                                                --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬        ¦
¦   51006 11 2                                                ИНН ¦0¦0¦7¦7¦0¦2¦1¦3¦8¦4¦2¦7¦        ¦
¦                                                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--        ¦
¦                                                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-----T-T-T-¬  ¦
¦                                                             КПП ¦7¦7¦0¦0¦0¦1¦0¦0¦1¦Стр. ¦ ¦ ¦ ¦  ¦
¦                                                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-----+-+-+--  ¦
¦                                                                             Форма по КНД 1151006 ¦
¦                                                                                     Раздел 00200 ¦
¦                                                                                                  ¦
¦-----------------------------------------------------------T--------T----------------------------¬¦
¦¦                            1                             ¦   2    ¦              3             ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Сумма исчисленного налога на прибыль - всего,             ¦  250   ¦          319 680           ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в том числе:                                              ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в федеральный бюджет (строка 180 х строка 220 : 100)      ¦  260   ¦           86 580           ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в бюджет  субъекта  Российской  Федерации  (строка   190 х¦  270   ¦          233 100           ¦¦
¦¦строка 230 : 100) + (строка 191 х строка 231 : 100)       ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в местный бюджет (строка 200 х строка 240 : 100)          ¦  280   ¦              -             ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Сумма   начисленных   авансовых   платежей   за   отчетный¦  290   ¦          157 600           ¦¦
¦¦(налоговый) период - всего,                               ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в том числе:                                              ¦        ¦                            ¦¦
¦¦в федеральный бюджет                                      ¦  300   ¦           42 683           ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в бюджет субъекта Российской Федерации                    ¦  310   ¦          114 917           ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в местный бюджет                                          ¦  320   ¦              -             ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Сумма  налога,   выплаченная   за   пределами   Российской¦  330   ¦              -             ¦¦
¦¦Федерации  и  засчитываемая  в  уплату   налога   согласно¦        ¦                            ¦¦
¦¦специальной  Декларации  (расчета),   принятой   налоговым¦        ¦                            ¦¦
¦¦органом                                                   ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в том числе:                                              ¦        ¦              -             ¦¦
¦¦в федеральный бюджет                                      ¦  340   ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в бюджет субъекта Российской Федерации                    ¦  350   ¦              -             ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в местный бюджет                                          ¦  360   ¦              -             ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Сумма налога на прибыль  к  доплате*  -  всего (строка 250¦  370   ¦          162 080           ¦¦
¦¦- строка 290 - строка 330, если строка  250  больше  суммы¦        ¦                            ¦¦
¦¦строк 290 и  330),  (строка  040  подраздела  1.1  Раздела¦        ¦                            ¦¦
¦¦1 + строка 080 подраздела   1.1   Раздела   1 + строка 120¦        ¦                            ¦¦
¦¦подраздела 1.1 Раздела 1),                                ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Сумма налога на прибыль к уменьшению*  - всего (строка 250¦  380   ¦              -             ¦¦
¦¦- строка 290 - строка 330, если строка  250  меньше  суммы¦        ¦                            ¦¦
¦¦строк 290  и  330)  (строка  050  подраздела  1.1  Раздела¦        ¦                            ¦¦
¦¦1 + строка 090  подраздела  1.1   Раздела   1 + строка 130¦        ¦                            ¦¦
¦¦подраздела 1.1 Раздела 1),                                ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Сумма ежемесячных авансовых платежей* на ___ квартал  200_¦  390   ¦              -             ¦¦
¦¦года - всего (строка 250  -  строка  250    Декларации  за¦        ¦                            ¦¦
¦¦предыдущий отчетный период),                              ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в том числе:                                              ¦        ¦                            ¦¦
¦¦в  федеральный  бюджет  (сумма   строк   120,   130,   140¦  400   ¦              -             ¦¦
¦¦подраздела 1.2 Раздела 1)                                 ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма  строк  220,¦  410   ¦              -             ¦¦
¦¦230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1)                        ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в местный бюджет (сумма строк 320, 330, 340 подраздела 1.2¦  420   ¦              -             ¦¦
¦¦Раздела 1)                                                ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Сумма налога  на  прибыль, исчисленная  в  соответствии  с¦  430   ¦              -             ¦¦
¦¦п. 6, 8 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ,¦        ¦                            ¦¦
¦¦причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года:¦        ¦                            ¦¦
¦¦в федеральный бюджет (строка 081 или строка 082 или строка¦        ¦                            ¦¦
¦¦083 или строка 084 или строка 085  Листа  12  или   эти же¦        ¦                            ¦¦
¦¦строки Листа 13)                                          ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в бюджет субъекта Российской  Федерации  (строка  091  или¦  440   ¦              -             ¦¦
¦¦строка 092 или строка 093 или строка 094  или  строка  095¦        ¦                            ¦¦
¦¦Листа 12 или эти же строки Листа 13)                      ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦в местный бюджет (строка 101 или строка 102 или строка 103¦  450   ¦              -             ¦¦
¦¦или строка 104 или строка 105 Листа 12 или эти  же  строки¦        ¦                            ¦¦
¦¦Листа 13)                                                 ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Количество сроков уплаты  по  отчетным  периодам  текущего¦  460   ¦              -             ¦¦
¦¦года                                                      ¦        ¦                            ¦¦
¦+----------------------------------------------------------+--------+----------------------------+¦
¦¦Сумма налога  на  прибыль, исчисленная  в  соответствии  с¦  470   ¦              -             ¦¦
¦¦п. 6, 8 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ,¦        ¦                            ¦¦
¦¦причитающаяся к уплате по сроку______28* (сумма строк 060,¦        ¦                            ¦¦
¦¦100, 140 подраздела 1.1 Раздела 1)                        ¦        ¦                            ¦¦
¦L----------------------------------------------------------+--------+-----------------------------¦
¦                                                                                                  ¦
¦     * Суммы авансовых платежей и суммы налога на прибыль,  подлежащие "к доплате", "к уменьшению"¦
¦или  "к  уплате",   отражены   на   Листах  02, 03, 04.  По  организациям,   имеющим  обособленные¦
¦подразделения, для доплаты, уменьшения или уплаты сумм авансовых платежей и сумм налога на прибыль¦
¦в части  федерального  бюджета  используются  данные  Листа  02,  а  в  части  бюджетов  субъектов¦
¦Российской Федерации и местных бюджетов - данные Приложений N 5 и 5а к Листу 02.                  ¦
+-¬                                                                                              --+
L-+----------------------------------------------------------------------------------------------+--