Раздел 1

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Раздел 1 декларации посвящен налогу, который предстоит уплатить в бюджет. Его сумму вы должны брать из Листов 02, 03 и 04.

Подраздел 1.1 заполняют организации, которые платят налог либо раз в квартал, либо раз в месяц исходя из фактической прибыли. Напомним, что уплачивать налог ежеквартально могут:

- организации, получившие за предыдущий год выручку в среднем не более 3 000 000 рублей в квартал;

- бюджетные учреждения;

- иностранные организации;

- некоммерческие организации, которые не имеют доходов от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг);

- вновь созданные предприятия в течение одного квартала с даты государственной регистрации.

Все остальные организации должны уплачивать налог ежемесячно. Если ваша организация уплачивает налог на прибыль ежеквартально, деньги по декларации (авансовые платежи) надо перечислить в бюджет не позднее 28-го числа со дня окончания I квартала, полугодия и 9 месяцев. По окончании календарного года вы должны рассчитать общую сумму налога, которая должна быть перечислена в бюджет. Если в течение года вы перечислили денег меньше, чем общая сумма налога, рассчитанная по итогам года, вы должны доплатить налог не позднее 28 марта следующего года.

Ежемесячно налог можно уплачивать двумя способами:

- исходя из прибыли, фактически полученной за прошедший месяц;

- исходя из прибыли, полученной за предыдущий квартал (равными долями в размере 1/3 суммы налога, уплаченного за предыдущий квартал).

Если вы уплачиваете налог первым способом, деньги нужно перечислять в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетный период - месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца года.

Если вы уплачиваете налог вторым способом, деньги нужно перечислять в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца.

В конце каждого календарного года следует рассчитать общую сумму налога, которая должна быть перечислена в бюджет.

Если в течение года вы перечислили денег меньше, чем общая сумма налога, рассчитанная по итогам года, вы должны доплатить налог не позднее 28 марта года, следующего за прошедшим годом.

Заполняя этот подраздел, воспользуйтесь данными Листа 02. Для этого сопоставьте сумму налога, исчисленного за отчетный (налоговый) период (строка 250), и сумму авансовых платежей, начисленных за этот же период (строка 290). Положительная разница будет означать, что налог нужно доплатить. При этом полученный результат надо записать в строку 370 Листа 02 декларации.

Если строка 250 окажется меньше строки 290, то налог следует уменьшить. Разницу нужно записать в строку 380 Листа 02.

Полученная сумма "к доплате" либо "к уменьшению" расшифровывается по видам бюджетов в подразделе 1.1.

Подраздел 1.2 заполняют те фирмы, которые рассчитываются по налогу ежеквартально с уплатой ежемесячных взносов.

Данные этого подраздела должны содержать информацию только о ежемесячных авансовых платежах, которые перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца. Они разбиваются по видам бюджетов.

Данные об авансовых платежах в федеральный бюджет отражают по строкам 120, 130, 140 и определяют как 1/3 от суммы, указанной по строке 400 Листа 02.

Суммы авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации отражают по строкам 220, 230, 240 и рассчитывают как 1/3 от суммы, указанной по строке 410 Листа 02.

В подразделе 1.3 указывают сумму налога, исчисленную по ставке 9 процентов. Это налог, начисленный с дивидендов или доходов от долевого участия в российских организациях.

Предварительно сумму налога рассчитывают на Листе 03 декларации.

Подраздел 1.4 раздела 1 декларации заполняют:

- налоговые агенты, которые платят налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (раздел Б Листа 03);

- организации, которые платят налог с доходов в виде процентов, полученных по государственным и муниципальным ценным бумагам (раздел А Листа 04);

- организации, которые платят налог на прибыль с доходов от долевого участия в иностранных организациях (раздел Б Листа 04 декларации).

 

Пример

Воспользуемся данными предыдущего примера на странице 402 и заполним подраздел 1.1.

Общая сумма налога "к доплате" (строка 370 Листа 02) равна 162 080 руб. Ее нужно расшифровать по видам бюджетов.

Налог к доплате в федеральный бюджет равняется разнице строк 260 и 300 Листа 02. Она составит 43 897 руб. (86 580 - 42 683). Ее записывают в строку 040 подраздела 1.1.

Налог к доплате в бюджет субъекта РФ равен разнице строк 270 и 310 Листа 02, то есть 118 183 руб. (233 100 - 114 917). Она отражается в строке 080 подраздела 1.1.

Подраздел 1.1 будет заполнен так:

 
--T------------T-T---------------------------------------------------------------------------------¬
+-- Штрих-код  L--                                                --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬        ¦
¦   51006 11 2                                                ИНН ¦0¦0¦7¦7¦0¦2¦1¦3¦8¦4¦2¦7¦        ¦
¦                                                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--        ¦
¦                                                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-----T-T-T-¬  ¦
¦                                                             КПП ¦7¦7¦0¦2¦0¦1¦0¦0¦1¦Стр. ¦ ¦ ¦ ¦  ¦
¦                                                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-----+-+-+--  ¦
¦                                                                             Форма по КНД 1151006 ¦
¦                                                                                                  ¦
¦                                                                                     Раздел 00101 ¦
¦                                                                                                  ¦
¦                  Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным                   ¦
¦                                        налогоплательщика                                         ¦
¦               1.1. для организаций, уплачивающих авансовые платежи,* а также для                 ¦
¦            организаций, уплачивающих налог на прибыль, исчисленный в соответствии с              ¦
¦                    п. 6, 8 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ.                    ¦
¦--------------------------------------T-------T--------------------------------------------------¬¦
¦¦             Показатели              ¦  Код  ¦               Значения показателей               ¦¦
¦¦                                     ¦строки ¦                                                  ¦¦
¦L-------------------------------------+-------+---------------------------------------------------¦
¦                                              ---------------------------------------------------¬¦
¦Наименование  соглашения   о   разделе  001   ¦                                                  ¦¦
¦продукции                                     L---------------------------------------------------¦
¦                                              ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬                  ¦
¦Код по ОКАТО                            010   ¦  ¦  ¦ 4¦ 5¦ 2¦ 6¦ 3¦ 5¦ 9¦ 4¦ 8¦                  ¦
¦                                              L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---                  ¦
¦                                              ---T--¬  ---T--¬  ---T--T--T--¬                     ¦
¦Срок уплаты                             020   ¦ 2¦ 8¦  ¦ 0¦ 3¦  ¦ 2¦ 0¦ 0¦ 6¦                     ¦
¦                                              L--+---  L--+---  L--+--+--+---                     ¦
¦В федеральный бюджет                                                                              ¦
¦                                              --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬           ¦
¦Код бюджетной классификации             030   ¦1¦8¦2¦1¦0¦1¦0¦1¦0¦1¦1¦0¦1¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦           ¦
¦                                              L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--           ¦
¦                                              ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬      ¦
¦Сумма налога к доплате                  040   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ 4¦ 3¦ 8¦ 9¦ 7¦      ¦
¦                                              L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---      ¦
¦                                              ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬      ¦
¦Сумма налога к уменьшению               050   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦      ¦
¦                                              L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---      ¦
¦                                              ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬      ¦
¦Сумма   налога   с      налоговой базы  060   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦      ¦
¦переходного периода                           L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---      ¦
¦                                                                                                  ¦
¦В бюджет субъекта Российской Федерации                                                            ¦
¦                                              --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬           ¦
¦Код бюджетной классификации             070   ¦1¦8¦2¦1¦0¦1¦0¦1¦0¦1¦2¦0¦2¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦           ¦
¦                                              L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--           ¦
¦                                              ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬      ¦
¦Сумма налога к доплате                  080   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ 1¦ 1¦ 8¦ 1¦ 8¦ 3¦      ¦
¦                                              L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---      ¦
¦                                              ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬      ¦
¦Сумма налога к уменьшению               090   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦      ¦
¦                                              L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---      ¦
¦                                              ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬      ¦
¦Сумма   налога   с      налоговой базы  100   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦      ¦
¦переходного периода                           L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---      ¦
¦                                                                                                  ¦
¦В местный бюджет                                                                                  ¦
¦                                              --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬           ¦
¦Код бюджетной классификации             110   ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦           ¦
¦                                              L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--           ¦
¦                                              ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬      ¦
¦Сумма налога к доплате                  120   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦      ¦
¦                                              L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---      ¦
¦                                              ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬      ¦
¦Сумма налога к уменьшению               130   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦      ¦
¦                                              L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---      ¦
¦                                              ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬      ¦
¦Сумма   налога   с      налоговой базы  140   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦      ¦
¦переходного периода                           L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---      ¦
¦                                                                                                  ¦
¦    * Расчет заполняют налогоплательщики:                                                         ¦
¦    - исчисляющие квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода;                      ¦
¦    - исчисляющие ежемесячные  авансовые  платежи  исходя  из  фактически  полученной  прибыли  за¦
¦      отчетный (налоговый) период;                                                                ¦
¦    - исчисляющие ежемесячные авансовые платежи и квартальные авансовые платежи                   ¦
¦                                                                                                  ¦
¦Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:                      ¦
¦                                                       --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬                      ¦
¦Подпись             Яковлева                      Дата ¦2¦5¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦6¦                      ¦
¦        -----------------------------------------      L-+-- L-+-- L-+-+-+--                      ¦
+-¬                                                                                              --+
L-+----------------------------------------------------------------------------------------------+--