Налогооблагаемые объекты

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет, рассчитывается в первой таблице раздела 2.1 "Налогооблагаемые объекты".

Эта таблица включает такие строки:

- реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав (строки 010-210);

- реализация предприятия в целом как имущественного комплекса (строка 220);

- передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд (строки 230 и 240);

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (строка 250);

- суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг) (строки 260-290);

- всего исчислено (строка 300).

Операции по реализации, прямо не поименованные в строках раздела, укажите в пункте "Прочая реализация...". В частности, в этом пункте указывают объемы бартерных и срочных сделок, передачу предметов залога и товаров в качестве отступного и др.

В отдельной строке укажите полученные авансы.

Обратите внимание: не нужно платить НДС с авансов, которые получены:

- в счет оплаты экспортируемых товаров, изготавливаемых более полугода;

- в оплату товаров (работ, услуг), которые будут реализованы не в России;

- в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.

Однако у фирмы есть возможность НДС с аванса вовсе не платить. Для этого нужно оформить вексель и передать его покупателю товаров или заключить договор займа. Деньги, полученные от покупателя в оплату векселя или по договору займа, не будут считаться авансом и облагаться НДС. Чтобы сделка не выглядела притворной, оформите передачу векселя актом приема-передачи. Специального бланка для него не установлено. Поэтому составляется в произвольной форме.

В результате в учете продавца возникнет две задолженности:

- дебиторская задолженность покупателя по отгруженным и неоплаченным товарам;

- кредиторская задолженность перед покупателем по выданному ему векселю (полученному займу).

Затем оформите соглашение о зачете взаимных требований и погасите задолженности.

Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) также признается реализацией (ст. 146 НК РФ). То есть со стоимости этих товаров (работ, услуг) НДС придется заплатить.

 

Пример

ЗАО "Актив" уплачивает НДС помесячно. Согласно учетной политике, фирма начисляет НДС "по отгрузке". "Актив" продает женскую и детскую обувь. Женская обувь облагается НДС по ставке 18 процентов, детская - по ставке 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ).

В декабре "Актив" продал:

- партию женской обуви на общую сумму 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.);

- партию детской обуви на общую сумму 110 000 руб. (в том числе НДС - 10 000 руб.).

Кроме того, в этом же месяце "Актив" получил авансы под будущие поставки:

- женской обуви на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.);

- детской обуви на сумму 22 000 руб. (в том числе НДС - 2000 руб.).

Вот как бухгалтер заполнил первую страницу раздела 2.1 декларации:

 
---------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦                                                                   Раздел 00021                   ¦
¦                                                                                                  ¦
¦                     Раздел 2.1. Расчет общей суммы налога                                        ¦
¦                                                                                                  ¦
¦ ------T-------------------------------T---------T-----------------T---------------T------------¬ ¦
¦ ¦  N  ¦ Налогооблагаемые объекты      ¦  Код    ¦ Налоговая база  ¦  Ставка НДС   ¦  Сумма НДС ¦ ¦
¦ ¦ п/п ¦                               ¦ строки  ¦                 ¦               ¦            ¦ ¦
¦ +-----+-------------------------------+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦  1  ¦            2                  ¦    3    ¦       4         ¦       5       ¦      6     ¦ ¦
¦ +-----+-------------------------------+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦ 1.  ¦Реализация  товаров (работ, ус-¦   010   ¦       -         ¦      20       ¦      -     ¦ ¦
¦ ¦     ¦луг), а также передача имущест-+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦венных прав по  соответствующим¦   020   ¦    200 000      ¦      18       ¦    36 000  ¦ ¦
¦ ¦     ¦ставкам налога - всего:        +---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦                               ¦   030   ¦    100 000      ¦      10       ¦    10 000  ¦ ¦
¦ ¦     ¦                               +---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦                               ¦   040   ¦       -         ¦    20/120     ¦      -     ¦ ¦
¦ ¦     ¦                               +---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦                               ¦   050   ¦       -         ¦    18/118     ¦      -     ¦ ¦
¦ ¦     ¦                               +---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦                               ¦   060   ¦       -         ¦    10/110     ¦      -     ¦ ¦
¦ +-----+-------------------------------+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦в том числе:                   ¦         ¦                 ¦               ¦      -     ¦ ¦
¦ +-----+-------------------------------+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦ 1.1 ¦реализация товаров (работ,  ус-¦   070   ¦       -         ¦      18       ¦      -     ¦ ¦
¦ ¦     ¦луг) на безвозмездной основе   +---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦                               ¦   080   ¦       -         ¦      10       ¦      -     ¦ ¦
¦ +-----+-------------------------------+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦ 1.2 ¦реализация имущества,  подлежа-¦   090   ¦       -         ¦    20/120     ¦      -     ¦ ¦
¦ ¦     ¦щего учету по  стоимости с уче-+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦том уплаченного налога         ¦   100   ¦       -         ¦    18/118     ¦      -     ¦ ¦
¦ +-----+-------------------------------+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦ 1.3 ¦реализация сельскохозяйственной¦   110   ¦       -         ¦    20/120     ¦      -     ¦ ¦
¦ ¦     ¦продукции и продуктов ее  пере-+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦работки, закупленной у физичес-¦   120   ¦       -         ¦    18/118     ¦      -     ¦ ¦
¦ ¦     ¦ких лиц  (не являющихся налого-+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦плательщиками)                 ¦   130   ¦       -         ¦    10/110     ¦      -     ¦ ¦
¦ +-----+-------------------------------+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦ 1.4 ¦реализация услуг, оказываемых в¦   140   ¦       -         ¦      20       ¦      -     ¦ ¦
¦ ¦     ¦интересах  другого лица на  ос-+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦нове договоров  поручения,  ко-¦   150   ¦       -         ¦      18       ¦      -     ¦ ¦
¦ ¦     ¦миссии либо агентских договоров¦         ¦                 ¦               ¦            ¦ ¦
¦ +-----+-------------------------------+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦ 1.5 ¦прочая реализация товаров  (ра-¦   160   ¦       -         ¦      20       ¦      -     ¦ ¦
¦ ¦     ¦бот, услуг), передача  имущест-+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦венных прав,  не    вошедшая  в¦   170   ¦    200 000      ¦      18       ¦    36 000  ¦ ¦
¦ ¦     ¦строки 070 - 150   раздела  2.1+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦декларации   по    налогу    на¦   180   ¦    100 000      ¦      10       ¦    10 000  ¦ ¦
¦ ¦     ¦добавленную стоимость          +---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦                               ¦   190   ¦       -         ¦    20/120     ¦      -     ¦ ¦
¦ ¦     ¦                               +---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦                               ¦   200   ¦       -         ¦    18/118     ¦      -     ¦ ¦
¦ ¦     ¦                               +---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦                               ¦   210   ¦       -         ¦    10/110     ¦      -     ¦ ¦
¦ +-----+-------------------------------+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦ 2.  ¦Реализация предприятия  в целом¦   220   ¦       -         ¦       X       ¦      -     ¦ ¦
¦ ¦     ¦как имущественного комплекса   ¦         ¦                 ¦               ¦            ¦ ¦
¦ +-----+-------------------------------+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦ 3.  ¦Передача  товаров  (работ,  ус-¦   230   ¦       -         ¦      18       ¦      -     ¦ ¦
¦ ¦     ¦луг) для собственных нужд      +---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦                               ¦   240   ¦       -         ¦      10       ¦      -     ¦ ¦
¦ +-----+-------------------------------+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦ 4.  ¦Выполнение  строительно-монтаж-¦   250   ¦       -         ¦      18       ¦      -     ¦ ¦
¦ ¦     ¦ных работ для собственного  по-¦         ¦                 ¦               ¦            ¦ ¦
¦ ¦     ¦требления                      ¦         ¦                 ¦               ¦            ¦ ¦
¦ +-----+-------------------------------+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦ 5.  ¦Суммы, связанные с расчетами по¦   260   ¦     59 000      ¦    18/118     ¦     9 000  ¦ ¦
¦ ¦     ¦оплате налогооблагаемых товаров+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦(работ, услуг), всего:         ¦   270   ¦     22 000      ¦    10/110     ¦     2 000  ¦ ¦
¦ +-----+-------------------------------+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦в том числе:                   ¦         ¦                 ¦               ¦            ¦ ¦
¦ +-----+-------------------------------+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦ 5.1 ¦сумма  авансовых  и  иных  пла-¦   280   ¦       -         ¦    18/118     ¦      -     ¦ ¦
¦ ¦     ¦тежей, полученных в счет  пред-+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦     ¦стоящих поставок  товаров   или¦   290   ¦       -         ¦    10/110     ¦      -     ¦ ¦
¦ ¦     ¦выполнения работ (услуг)       ¦         ¦                 ¦               ¦            ¦ ¦
¦ +-----+-------------------------------+---------+-----------------+---------------+------------+ ¦
¦ ¦ 6.  ¦Всего исчислено (сумма  величин¦   300   ¦    381 000      ¦       X       ¦    57 000  ¦ ¦
¦ ¦     ¦графы 4 строк 010-060,  220-270¦         ¦                 ¦               ¦            ¦ ¦
¦ ¦     ¦раздела 2.1 декларации по нало-¦         ¦                 ¦               ¦            ¦ ¦
¦ ¦     ¦гу  на  добавленную  стоимость;¦         ¦                 ¦               ¦            ¦ ¦
¦ ¦     ¦графы 6 строк 010-060,  220-270¦         ¦                 ¦               ¦            ¦ ¦
¦ ¦     ¦раздела 2.1 декларации по нало-¦         ¦                 ¦               ¦            ¦ ¦
¦ ¦     ¦гу на добавленную стоимость)   ¦         ¦                 ¦               ¦            ¦ ¦
¦ L-----+-------------------------------+---------+-----------------+---------------+------------- ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------
 

На следующих страницах раздела 2.1 декларации надо указать:

- сумму налоговых вычетов, произведенных в отчетном периоде (месяце или квартале);

- сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.