Раздел 3

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Этот раздел заполняют справочно, и на сумму налога к уплате в бюджет данные этого раздела не влияют.

Раздел 3 заполняют фирмы, которые в прошлые годы уплачивали НДС "по оплате", а с 2005 года перешли на уплату "по отгрузке". Его также должны заполнить фирмы, определяющие отгрузку для целей налогообложения "по оплате", которые списали дебиторскую задолженность.

В разделе укажите:

- выручку от продажи товаров, отгруженных в прошлые годы (когда организация определяла выручку "по оплате"), но оплаченных в 2005 году;

- выручку от продажи товаров, отгруженных в прошлые годы (когда фирма определяла выручку "по оплате"), если в 2005 году задолженность покупателя была списана.

Обратите внимание: суммы, указанные в разделе 3, также отражаются как прочая реализация товаров (работ, услуг) по строкам 160-210 раздела 2.1 "Расчет общей суммы налога" декларации.

Как заполнить этот раздел, покажет пример.

 

Пример

В 2003 году ЗАО "Актив" рассчитывало НДС "по оплате". В декабре 2003 года "Актив" отгрузил ООО "Пассив" партию товаров на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС - 40 000 руб.). В 2003-2004 годах "Пассив" так и не рассчитался за отгруженные товары.

С 2005 года "Актив" перешел на уплату НДС "по отгрузке". В июле 2005 года "Пассив" оплатил полученные от "Актива" товары.

Раздел 3 декларации за июль 2005 года бухгалтер "Актива" заполнил так:

 
--T----------------------------------------------------------------------------------------------T-¬
+--                                                                                              L-+
¦                                                                     Раздел 00003                 ¦
¦                                                                                                  ¦
¦        Раздел 3. Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с                      ¦
¦    погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные товары                  ¦
¦                                  (работы, услуги)                                                ¦
¦                                                                                                  ¦
¦                                                   Все суммы указываются в рублях                 ¦
¦  -----T----------------------------------T-------------T---------------T-----------T------------¬¦
¦  ¦  N ¦ Налогооблагаемые объекты         ¦     Код     ¦   Налоговая   ¦Ставка НДС ¦ Сумма НДС  ¦¦
¦  ¦ п/п¦                                  ¦    строки   ¦     база      ¦           ¦            ¦¦
¦  +----+----------------------------------+-------------+---------------+-----------+------------+¦
¦  ¦ 1  ¦            2                     ¦      3      ¦       4       ¦     5     ¦     6      ¦¦
¦  +----+----------------------------------+-------------+---------------+-----------+------------+¦
¦  ¦ 1. ¦Прочая реализация товаров  (работ,¦     010     ¦       X       ¦     X     ¦     X      ¦¦
¦  ¦    ¦услуг) - всего:                   ¦             ¦               ¦           ¦            ¦¦
¦  +----+----------------------------------+-------------+---------------+-----------+------------+¦
¦  ¦    ¦в том числе:                      ¦             ¦               ¦           ¦            ¦¦
¦  +----+----------------------------------+-------------+---------------+-----------+------------+¦
¦  ¦1.1 ¦реализация товаров (работ, услуг),¦     020     ¦   200 000     ¦    20     ¦   40 000   ¦¦
¦  ¦    ¦отгруженных  в  предыдущих  годах,+-------------+---------------+-----------+------------+¦
¦  ¦    ¦оплата  за  которые  поступила   в¦     030     ¦      -        ¦    18     ¦     -      ¦¦
¦  ¦    ¦текущем  году  после  перехода  на+-------------+---------------+-----------+------------+¦
¦  ¦    ¦учетную политику по отгрузке      ¦     040     ¦      -        ¦    10     ¦     -      ¦¦
¦  ¦    ¦                                  +-------------+---------------+-----------+------------+¦
¦  ¦    ¦                                  ¦     050     ¦      -        ¦  20/120   ¦     -      ¦¦
¦  ¦    ¦                                  +-------------+---------------+-----------+------------+¦
¦  ¦    ¦                                  ¦     060     ¦      -        ¦  18/118   ¦     -      ¦¦
¦  ¦    ¦                                  +-------------+---------------+-----------+------------+¦
¦  ¦    ¦                                  ¦     070     ¦      -        ¦  10/110   ¦     -      ¦¦
¦  +----+----------------------------------+-------------+---------------+-----------+------------+¦
¦  ¦1.2 ¦реализация товаров (работ, услуг),¦     080     ¦      -        ¦    20     ¦     -      ¦¦
¦  ¦    ¦признанная  при  списании дебитор-+-------------+---------------+-----------+------------+¦
¦  ¦    ¦ской задолженности                ¦     090     ¦      -        ¦    18     ¦     -      ¦¦
¦  ¦    ¦                                  +-------------+---------------+-----------+------------+¦
¦  ¦    ¦                                  ¦     100     ¦      -        ¦    10     ¦     -      ¦¦
¦  ¦    ¦                                  +-------------+---------------+-----------+------------+¦
¦  ¦    ¦                                  ¦     110     ¦      -        ¦  20/120   ¦     -      ¦¦
¦  ¦    ¦                                  +-------------+---------------+-----------+------------+¦
¦  ¦    ¦                                  ¦     120     ¦      -        ¦  18/118   ¦     -      ¦¦
¦  ¦    ¦                                  +-------------+---------------+-----------+------------+¦
¦  ¦    ¦                                  ¦     130     ¦      -        ¦  10/110   ¦     -      ¦¦
¦  L----+----------------------------------+-------------+---------------+-----------+-------------¦
¦                                                                                                  ¦
¦     * заполняется налогоплательщиками, утвердившими в текущем году  учетную  политику  для  целей¦
¦исчисления НДС по отгрузке и предъявлению покупателям расчетных документов                        ¦
¦                                                                                                  ¦
¦                                                                                                  ¦
¦                                                                                                --+
+------------------------------------------------------------------------------------------------+--
¦      Зона компактного двухмерного кода
+-¬                                                                                                ¦
L-+-------------------------------------------------------------------------------------------------