Доходы, не облагаемые налогом, и льготы по нему
Доходы, которые ЕСН не облагают, перечислены в статье 238 Налогового кодекса РФ. К ним относят:
- государственные пособия по временной нетрудоспособности, уходу за больным ребенком, беременности и родам, безработице;
- суммы в возмещение вреда, причиненного здоровью (в пределах установленных норм);
- выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;
- компенсации, выплачиваемые сотрудникам при переезде на работу в другую местность (в пределах установленных норм);
- компенсации в связи с направлением сотрудника в командировку (суточные в пределах установленных норм, оплата проезда и жилья и т.д.);
- страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не менее года;
- страховые взносы по договорам добровольного личного страхования на случай трудового увечья или наступления смерти застрахованного;
- компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях (в пределах норм).
Также не облагают налогом любые выплаты, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль фирмы (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Перечень всех льгот по ЕСН приведен в статье 239 Налогового кодекса РФ.
В частности, от единого социального налога освобождены доходы работников - инвалидов I, II и III групп. Однако, если их доходы превышают 100 000 рублей в год, сумму превышения облагают налогом в обычном порядке.
Чтобы не платить налог с доходов инвалидов, в налоговую инспекцию необходимо представить их список с указанием фамилии, имени и отчества, а также номера и даты выдачи справок, подтверждающих факт инвалидности.