Как платить и рассчитывать налог

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Единый социальный налог платят по итогам года. При этом ежемесячно фирма должна перечислять авансовые платежи по нему. Разницу между налогом, рассчитанным за год, и суммами авансовых платежей перечисляют в федеральный бюджет и внебюджетные фонды.

Если авансовые платежи больше итоговой суммы налога, то разницу возвращают фирме или засчитывают в счет предстоящих платежей по налогу.

ЕСН уплачивают в федеральный бюджет и внебюджетные фонды: Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС).

При этом сумму налога, начисленную в федеральный бюджет, уменьшают на сумму взносов по обязательному пенсионному страхованию. А сумму налога, начисленную в ФСС, уменьшают на расходы по государственному социальному страхованию (оплата больничных листков, путевок и др.).

Чтобы определить величину налога по каждому работнику, умножьте сумму его дохода на ставку налога. Ставки приведены в статье 241 Налогового кодекса РФ и разделе "Справочные материалы для составления годового отчета за 2005 год" этой книги.

 

Пример

В декабре 2005 года ЗАО "Актив" начислило референту Сидоровой заработную плату в размере 10 000 руб. Она работает на фирме с июня 2005 года.

Рассчитаем суммы ЕСН, которые нужно исчислить и уплатить с заработной платы Сидоровой за декабрь.

ЕСН составит 2600 руб. (10 000 руб. х 26%), в том числе:

- в федеральный бюджет - 2000 руб. (10 000 руб. х 20%);

- в ФСС - 320 руб. (10 000 руб. х 3,2%);

- в Федеральный ФОМС - 80 руб. (10 000 руб. х 0,8%);

- в территориальный ФОМС - 200 руб. (10 000 руб. х 2%).

При начислении ЕСН применяется регрессивная шкала. Чем выше сумма облагаемого дохода, приходящаяся на одного сотрудника, тем меньше ставка налога.

Если в течение календарного года сумма дохода любого сотрудника превысит 280 000 рублей, то начиная с месяца превышения фирма обязана платить налог с его доходов по пониженной (регрессивной) ставке.