Доход получен деньгами

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Если заработная плата или другие виды доходов (например, премия, материальная помощь, та или иная надбавка, доплата к основному заработку) получены сотрудником деньгами, то выплаченную сумму умножьте на соответствующую налоговую ставку.

Доход сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13 процентов, уменьшите на сумму доходов, которые налогом не облагаются, и стандартные налоговые вычеты.

 

Пример

В ноябре 2005 года сотруднику ЗАО "Актив" Петрову С.С. была начислена зарплата за ноябрь в сумме 4800 руб. и выплачены:

- зарплата за октябрь в сумме 3828 руб.;

- премия, предусмотренная положением о премировании, в сумме 2500 руб.;

- материальная помощь в связи со смертью отца в сумме 6000 руб. (налогом не облагается).

Петров является акционером фирмы. Поэтому ему начислены и выплачены дивиденды по итогам деятельности организации. Сумма дивидендов составила 56 000 руб. (облагаются налогом на доходы по ставке 9 процентов). Петров имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Для упрощения порядок начисления ЕСН и взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не приводится.

Общая сумма доходов Петрова в ноябре составила:

4800 руб. + 6000 руб. + 2500 руб. + 56 000 руб. = = 69 300 руб.

Сумма налога, исчисленная по специальной налоговой ставке 6 процентов, составила:

56 000 руб. х 9% = 5040 руб.

Сумма налога, исчисленная по обычной налоговой ставке 13 процентов, равна:

(69 300 руб. - 56 000 руб. - 6000 руб. - 400 руб.) х 13% = 897 руб.

Общая сумма налога, которую надо удержать из дохода Петрова, составит:

5040 руб. + 897 руб. = 5937 руб.

В ноябре 2005 года Петрову должно быть выплачено:

69 300 руб. - 4800 руб. + 3828 руб. - 5937 руб. = 62 391 руб.

Бухгалтер "Актива" сделал следующие записи:

Дебет 20 Кредит 70

- 4800 руб. - начислена зарплата за ноябрь 2005 года;

Дебет 20 Кредит 70

- 2500 руб. - начислена премия;

Дебет 91-2 Кредит 70

- 6000 руб. - начислена матпомощь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты

по налогу на доходы физических лиц"

- 897 руб. - удержан налог на доходы с зарплаты и премии;

Дебет 84 Кредит 70

- 56 000 руб. - начислены дивиденды;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты

по налогу на доходы физических лиц"

- 5040 руб. - удержан налог на доходы с суммы дивидендов;

Дебет 70 Кредит 50

- 11 431 руб. (3828 + 2500 + 6000 - 897) - выплачены из кассы зарплата за октябрь, матпомощь и премия;

Дебет 70 Кредит 50

- 50 960 руб. (56 000 - 5040) - выплачены из кассы дивиденды.