Как заполнить раздел 2

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Количество заполняемых строк на первом листе раздела 2 зависит от того, за какой период вы заполняете декларацию.

Если вы, например, оформляете расчет по налогу на имущество за I квартал, то надо заполнить строки 010-040. При составлении годовой декларации за 2004 год заполните все строки раздела 2.

В графе 3 укажите остаточную стоимость всех основных средств, которые принадлежат вашей фирме.

Отдельно отразите остаточную стоимость недвижимости (графа 4).

Напомним, что по Гражданскому кодексу РФ к недвижимости относят то имущество, которое прочно связано с землей. Переместить его без ущерба для имущества невозможно. Например, это многолетние насаждения, здания или сооружения.

В декларации указывают только стоимость имущества, находящегося в собственности фирмы, которое числится на счете 01 "Основные средства".

Если вы купили основное средство, но не ввели в эксплуатацию, облагать его налогом не нужно (такое имущество числится на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы").

Это же правило применяется по зданиям и сооружениям, документы по которым переданы на государственную регистрацию.

До момента регистрации их также можно учитывать на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Поэтому, если вы купили основное средство и оно не используется в производстве, не торопитесь оформлять документы по его вводу в эксплуатацию. Можно затянуть и госрегистрацию здания. Все это поможет вам сэкономить на налоге на имущество.

После заполнения первой таблицы укажите в декларации среднегодовую стоимость имущества. Ее отражают по строке 140.

Показатель этой строки декларации рассчитывают на основании данных графы 3 по следующей формуле:

 
            ----                                              ---¬
--------¬   ¦ -------¬   -------¬            -------¬   -------¬ ¦   ---¬
¦Строка ¦ = ¦ ¦Строка¦ + ¦Строка¦  +  ... +  ¦Строка¦ + ¦Строка¦ ¦ : ¦13¦
¦ 140   ¦   ¦ ¦ 010  ¦   ¦  020 ¦            ¦ 120  ¦   ¦ 130  ¦ ¦   ¦  ¦
L--------   ¦ L-------   L-------            L-------   L------- ¦   L---
            L--                                                ---
 

В строку 150 впишите стоимость имущества, которое не облагается налогом. Возьмите ее из раздела 5 декларации.

Затем заполните строку (160). Ее значение равно разнице между строками 140 и 150.

Строку 170 нужно заполнить, если в вашем регионе то или иное имущество облагается налогом по льготной (пониженной) ставке. Здесь укажите код налоговой льготы. Его нужно взять из инструкции по заполнению декларации.

Если в вашем регионе таких льгот нет, поставьте в строке 170 прочерк.

После этого впишите ставку налога, которая действует в вашем регионе (строка 180).

Значение по строке 190 определяют так:

 
-----------¬   -----------¬    -----------¬      -----¬
¦Строка 190¦ = ¦Строка 160¦ х  ¦Строка 180¦   :  ¦100%¦
L-----------   L-----------    L-----------      L-----
 

В строке 200 декларации за 2005 год поставьте прочерк.

В строке 210 отразите сумму авансовых платежей, которые были исчислены по итогам предыдущих отчетных периодов (I квартала, полугодия и 9 месяцев). Ее определяют как сумму показателей по строке 200 раздела 2 всех предыдущих расчетов по авансовым платежам за год.

Региональные власти могут для тех или иных фирм уменьшить сумму налога, которую надо заплатить в бюджет (установить дополнительную льготу). Например, фирма может платить лишь 80 процентов от начисленной суммы налога. В этой ситуации в строке 220 укажите код такой льготы.

Возьмите его из пункта 9 инструкции по заполнению декларации. Сумму, на которую уменьшится налог, отразите в строке 230.

Затем впишите код ОКАТО территории, где фирма будет платить налог.

Этот код вы можете взять из Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОК 019-95). Он утвержден постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. N 413.

Покажем, как заполнить декларацию по итогам года, на примере.

 

Пример

ЗАО "Актив" работает в Москве. На балансе фирмы числятся основные средства, остаточная стоимость которых составила:

на 1 января 2005 года - 1 200 000 руб. (в том числе здание стоимостью 700 000 руб.);

на 1 февраля 2005 года - 2 300 000 руб. (в том числе здание стоимостью 690 000 руб.);

на 1 марта 2005 года - 2 200 000 руб. (в том числе здание стоимостью 680 000 руб.);

на 1 апреля 2005 года - 2 800 000 руб. (в том числе здание стоимостью 670 000 руб.);

на 1 мая 2005 года - 2 700 000 руб. (в том числе здание стоимостью 660 000 руб.);

на 1 июня 2005 года - 2 600 000 руб. (в том числе здание стоимостью 650 000 руб.);

на 1 июля 2005 года - 2 500 000 руб. (в том числе здание стоимостью 640 000 руб.);

на 1 августа 2005 года - 2 400 000 руб. (в том числе здание стоимостью 630 000 руб.);

на 1 сентября 2005 года - 2 300 000 руб. (в том числе здание стоимостью 620 000 руб.);

на 1 октября 2005 года - 2 500 000 руб. (в том числе здание стоимостью 610 000 руб.);

на 1 ноября 2005 года - 2 400 000 руб. (в том числе здание стоимостью 600 000 руб.);

на 1 декабря 2005 года - 2 300 000 руб. (в том числе здание стоимостью 590 000 руб.);

на 1 января 2006 года - 2 200 000 руб. (в том числе здание стоимостью 580 000 руб.).

Эти данные бухгалтер "Актива" отразил по строкам 010 - 130 декларации по налогу на имущество в графах 3 (остаточная стоимость всех основных средств) и 4 (остаточная стоимость здания).

Таким образом, среднегодовая стоимость имущества (строка 140) составила:

(1 200 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 800 000 руб. + 2 700 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб.) : 13 = 2 338 462 руб.

Фирма не пользуется льготами по налогу.

Поэтому во всех строках, где отражают данные о льготах по налогу на имущество (строки 150, 170, 220 и 230), бухгалтер поставил прочерк.

Налоговую базу (строка 160) бухгалтер рассчитал так:

2 338 462 руб. (строка 140) - 0 руб. (строка 150) = 2 338 462 руб.

Ставка налога в Москве составляет 2,2 процента.

Ее бухгалтер вписал в строку 180 годовой декларации по налогу на имущество.

Сумма налога за налоговый период (строка 190) равна:

2 338 462 руб. (строка 160) Х 2,2% (строка 180) : 100% = 51 446 руб.

В течение 2005 года были исчислены авансовые платежи по налогу в следующих суммах:

за I квартал 2005 года - 11 688 руб.;

за первое полугодие 2005 года - 12 807 руб.;

за 9 месяцев 2005 года - 12 925 руб.

Эти данные отражены в строках 200 разделов 2, заполненных по итогам этих отчетных периодов.

Сумма авансовых платежей составила:

11 688 руб. + 12 807 руб. + 12 925 руб. = 37 420 руб.

Ее бухгалтер отразил по строке 210.

Раздел 2 декларации заполнен так:

 
--T--------T-T--------------------------------------------------------------------------------------¬
+--        L--                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬                                            ¦
¦  Штрих-код            ИНН    ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦2¦2¦1¦0¦4¦0¦                      Форма по КНД  1152001 ¦
¦  52001 04 8                  L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                               Раздел 00002 ¦
¦                             --T-T-T-T-T-T-T-T-¬          --T-T-¬                                  ¦
¦                       КПП   ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦  Стр.    ¦0¦0¦5¦                                  ¦
¦                             L-+-+-+-+-+-+-+-+--          L-+-+--                                  ¦
¦                                                                                                   ¦
¦                                                                                                   ¦
¦        Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в            ¦
¦           отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и                ¦
¦          иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации              ¦
¦                          через постоянные представительства                                       ¦
¦                                                                                                   ¦
¦       Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период           ¦
¦                                                                                    (руб.)         ¦
¦   -------------------T-----------------T---------------------------------------------------------¬¦
¦   ¦ По состоянию на: ¦   Код строки    ¦   Остаточная стоимость основных средств за налоговый    ¦¦
¦   ¦                  ¦                 ¦       (отчетный) период для целей налогообложения       ¦¦
¦   ¦                  ¦                 +--------------------------T------------------------------+¦
¦   ¦                  ¦                 ¦          Всего           ¦         в том числе:         ¦¦
¦   ¦                  ¦                 ¦                          +------------------------------+¦
¦   ¦                  ¦                 ¦                          ¦    стоимость недвижимого     ¦¦
¦   ¦                  ¦                 ¦                          ¦          имущества           ¦¦
¦   +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦   ¦        1         ¦        2        ¦            3             ¦              4               ¦¦
¦   +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦   ¦01.01.2005        ¦       010       ¦         1 200 000        ¦            700 000           ¦¦
¦   +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦   ¦01.02.2005        ¦       020       ¦         2 300 000        ¦            690 000           ¦¦
¦   +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦   ¦01.03.2005        ¦       030       ¦         2 200 000        ¦            680 000           ¦¦
¦   +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦   ¦01.04.2005        ¦       040       ¦         2 800 000        ¦            670 000           ¦¦
¦   +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦   ¦01.05.2005        ¦       050       ¦         2 700 000        ¦            660 000           ¦¦
¦   +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦   ¦01.06.2005        ¦       060       ¦         2 600 000        ¦            650 000           ¦¦
¦   +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦   ¦01.07.2005        ¦       070       ¦         2 500 000        ¦            640 000           ¦¦
¦   +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦   ¦01.08.2005        ¦       080       ¦         2 400 000        ¦            630 000           ¦¦
¦   +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦   ¦01.09.2005        ¦       090       ¦         2 300 000        ¦            620 000           ¦¦
¦   +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦   ¦01.10.2005        ¦       100       ¦         2 500 000        ¦            610 000           ¦¦
¦   +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦   ¦01.11.2005        ¦       110       ¦         2 400 000        ¦            600 000           ¦¦
¦   +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦   ¦01.12.2005        ¦       120       ¦         2 300 000        ¦            590 000           ¦¦
¦   +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦   ¦01.01.2005        ¦       130       ¦         2 200 000        ¦            580 000           ¦¦
¦   L------------------+-----------------+--------------------------+-------------------------------¦
¦                                                                                                   ¦
¦ ------------------------------------------------------T-----------T-------------------------------+
¦ ¦                     Показатели                      ¦Код строки ¦     Значение показателей      ¦
¦ +-----------------------------------------------------+-----------+-------------------------------+
¦ ¦                          1                          ¦     2     ¦              3                ¦
¦ +-----------------------------------------------------+-----------+-------------------------------+
¦ ¦Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за  нало-¦    140    ¦           2 338 462           ¦
¦ ¦говый (отчетный) период                              ¦           ¦                               ¦
¦ +-----------------------------------------------------+-----------+-------------------------------+
¦ ¦в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необла-¦           ¦                               ¦
¦ ¦гаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) пе-¦    150    ¦              -                ¦
¦ ¦риод                                                 ¦           ¦                               ¦
¦ L-----------------------------------------------------+-----------+-------------------------------+
¦                                                                                                   ¦
¦                                                                                                   ¦
¦                                                                                                   ¦
¦                                                                                                   ¦
¦                                                                                                   ¦
+-¬                                                                                               --+
L-+-----------------------------------------------------------------------------------------------+--
 
--T--------T-T--------------------------------------------------------------------------------------¬
+--        L--                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬                                            ¦
¦  Штрих-код            ИНН    ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦2¦2¦1¦0¦4¦0¦                      Форма по КНД  1152001 ¦
¦  52001 05 5                  L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                               Раздел 00002 ¦
¦                             --T-T-T-T-T-T-T-T-¬          --T-T-¬                                  ¦
¦                       КПП   ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦  Стр.    ¦0¦0¦6¦                                  ¦
¦                             L-+-+-+-+-+-+-+-+--          L-+-+--                                  ¦
¦                                                                                                   ¦
¦                   Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)                              ¦
¦                                                                                                   ¦
¦                                                                             (руб.)                ¦
¦------------------------------------------------------T---------T---------------------------------¬¦
¦¦                     Показатели                      ¦   Код   ¦      Значение показателей       ¦¦
¦¦                                                     ¦ строки  ¦                                 ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦                          1                          ¦    2    ¦                3                ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦Налоговая база                                       ¦   160   ¦           2 338 462             ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦Код налоговой льготы (установленной в виде  понижения¦   170   ¦                -                ¦¦
¦¦налоговой ставки)                                    ¦         ¦                                 ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦Налоговая ставка (%)                                 ¦   180   ¦               2,2               ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦Сумма налога за налоговый период                     ¦   190   ¦              51 446             ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦Сумма авансового платежа                             ¦   200   ¦                -                ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦Сумма авансовых платежей, исчисленная  за  предыдущие¦   210   ¦              37 420             ¦¦
¦¦отчетные периоды                                     ¦         ¦                                 ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога,¦   220   ¦                -                ¦¦
¦¦подлежащей уплате в бюджет)                          ¦         ¦                                 ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦Сумма  налоговой   льготы   (льготы   по   авансовому¦         ¦                                 ¦¦
¦¦платежу),  уменьшающей   сумму   налога   (авансового¦   230   ¦                -                ¦¦
¦¦платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет       ¦         ¦                                 ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦Код по ОКАТО                                         ¦   240   ¦           45283587000           ¦¦
¦L-----------------------------------------------------+---------+----------------------------------¦
¦                                                                                                   ¦
¦                                                                                                   ¦
¦                                                                                                   ¦
¦                                                                                                   ¦
¦                                                                                                   ¦
¦                                                                                                   ¦
¦                                                                                                   ¦
+-¬                                                                                               --+
L-+-----------------------------------------------------------------------------------------------+--