Как заполнить раздел 2
Количество заполняемых строк на первом листе раздела 2 зависит от того, за какой период вы заполняете декларацию.
Если вы, например, оформляете расчет по налогу на имущество за I квартал, то надо заполнить строки 010-040. При составлении годовой декларации за 2004 год заполните все строки раздела 2.
В графе 3 укажите остаточную стоимость всех основных средств, которые принадлежат вашей фирме.
Отдельно отразите остаточную стоимость недвижимости (графа 4).
Напомним, что по Гражданскому кодексу РФ к недвижимости относят то имущество, которое прочно связано с землей. Переместить его без ущерба для имущества невозможно. Например, это многолетние насаждения, здания или сооружения.
В декларации указывают только стоимость имущества, находящегося в собственности фирмы, которое числится на счете 01 "Основные средства".
Если вы купили основное средство, но не ввели в эксплуатацию, облагать его налогом не нужно (такое имущество числится на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы").
Это же правило применяется по зданиям и сооружениям, документы по которым переданы на государственную регистрацию.
До момента регистрации их также можно учитывать на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Поэтому, если вы купили основное средство и оно не используется в производстве, не торопитесь оформлять документы по его вводу в эксплуатацию. Можно затянуть и госрегистрацию здания. Все это поможет вам сэкономить на налоге на имущество.
После заполнения первой таблицы укажите в декларации среднегодовую стоимость имущества. Ее отражают по строке 140.
Показатель этой строки декларации рассчитывают на основании данных графы 3 по следующей формуле:
---- ---¬
--------¬ ¦ -------¬ -------¬ -------¬ -------¬ ¦ ---¬
¦Строка ¦ = ¦ ¦Строка¦ + ¦Строка¦ + ... + ¦Строка¦ + ¦Строка¦ ¦ : ¦13¦
¦ 140 ¦ ¦ ¦ 010 ¦ ¦ 020 ¦ ¦ 120 ¦ ¦ 130 ¦ ¦ ¦ ¦
L-------- ¦ L------- L------- L------- L------- ¦ L---
L-- ---
В строку 150 впишите стоимость имущества, которое не облагается налогом. Возьмите ее из раздела 5 декларации.
Затем заполните строку (160). Ее значение равно разнице между строками 140 и 150.
Строку 170 нужно заполнить, если в вашем регионе то или иное имущество облагается налогом по льготной (пониженной) ставке. Здесь укажите код налоговой льготы. Его нужно взять из инструкции по заполнению декларации.
Если в вашем регионе таких льгот нет, поставьте в строке 170 прочерк.
После этого впишите ставку налога, которая действует в вашем регионе (строка 180).
Значение по строке 190 определяют так:
-----------¬ -----------¬ -----------¬ -----¬
¦Строка 190¦ = ¦Строка 160¦ х ¦Строка 180¦ : ¦100%¦
L----------- L----------- L----------- L-----
В строке 200 декларации за 2005 год поставьте прочерк.
В строке 210 отразите сумму авансовых платежей, которые были исчислены по итогам предыдущих отчетных периодов (I квартала, полугодия и 9 месяцев). Ее определяют как сумму показателей по строке 200 раздела 2 всех предыдущих расчетов по авансовым платежам за год.
Региональные власти могут для тех или иных фирм уменьшить сумму налога, которую надо заплатить в бюджет (установить дополнительную льготу). Например, фирма может платить лишь 80 процентов от начисленной суммы налога. В этой ситуации в строке 220 укажите код такой льготы.
Возьмите его из пункта 9 инструкции по заполнению декларации. Сумму, на которую уменьшится налог, отразите в строке 230.
Затем впишите код ОКАТО территории, где фирма будет платить налог.
Этот код вы можете взять из Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОК 019-95). Он утвержден постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. N 413.
Покажем, как заполнить декларацию по итогам года, на примере.
Пример
ЗАО "Актив" работает в Москве. На балансе фирмы числятся основные средства, остаточная стоимость которых составила:
на 1 января 2005 года - 1 200 000 руб. (в том числе здание стоимостью 700 000 руб.);
на 1 февраля 2005 года - 2 300 000 руб. (в том числе здание стоимостью 690 000 руб.);
на 1 марта 2005 года - 2 200 000 руб. (в том числе здание стоимостью 680 000 руб.);
на 1 апреля 2005 года - 2 800 000 руб. (в том числе здание стоимостью 670 000 руб.);
на 1 мая 2005 года - 2 700 000 руб. (в том числе здание стоимостью 660 000 руб.);
на 1 июня 2005 года - 2 600 000 руб. (в том числе здание стоимостью 650 000 руб.);
на 1 июля 2005 года - 2 500 000 руб. (в том числе здание стоимостью 640 000 руб.);
на 1 августа 2005 года - 2 400 000 руб. (в том числе здание стоимостью 630 000 руб.);
на 1 сентября 2005 года - 2 300 000 руб. (в том числе здание стоимостью 620 000 руб.);
на 1 октября 2005 года - 2 500 000 руб. (в том числе здание стоимостью 610 000 руб.);
на 1 ноября 2005 года - 2 400 000 руб. (в том числе здание стоимостью 600 000 руб.);
на 1 декабря 2005 года - 2 300 000 руб. (в том числе здание стоимостью 590 000 руб.);
на 1 января 2006 года - 2 200 000 руб. (в том числе здание стоимостью 580 000 руб.).
Эти данные бухгалтер "Актива" отразил по строкам 010 - 130 декларации по налогу на имущество в графах 3 (остаточная стоимость всех основных средств) и 4 (остаточная стоимость здания).
Таким образом, среднегодовая стоимость имущества (строка 140) составила:
(1 200 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 800 000 руб. + 2 700 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб.) : 13 = 2 338 462 руб.
Фирма не пользуется льготами по налогу.
Поэтому во всех строках, где отражают данные о льготах по налогу на имущество (строки 150, 170, 220 и 230), бухгалтер поставил прочерк.
Налоговую базу (строка 160) бухгалтер рассчитал так:
2 338 462 руб. (строка 140) - 0 руб. (строка 150) = 2 338 462 руб.
Ставка налога в Москве составляет 2,2 процента.
Ее бухгалтер вписал в строку 180 годовой декларации по налогу на имущество.
Сумма налога за налоговый период (строка 190) равна:
2 338 462 руб. (строка 160) Х 2,2% (строка 180) : 100% = 51 446 руб.
В течение 2005 года были исчислены авансовые платежи по налогу в следующих суммах:
за I квартал 2005 года - 11 688 руб.;
за первое полугодие 2005 года - 12 807 руб.;
за 9 месяцев 2005 года - 12 925 руб.
Эти данные отражены в строках 200 разделов 2, заполненных по итогам этих отчетных периодов.
Сумма авансовых платежей составила:
11 688 руб. + 12 807 руб. + 12 925 руб. = 37 420 руб.
Ее бухгалтер отразил по строке 210.
Раздел 2 декларации заполнен так:
--T--------T-T--------------------------------------------------------------------------------------¬
+-- L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ Штрих-код ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦2¦2¦1¦0¦4¦0¦ Форма по КНД 1152001 ¦
¦ 52001 04 8 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- Раздел 00002 ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ ¦
¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦5¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в ¦
¦ отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и ¦
¦ иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации ¦
¦ через постоянные представительства ¦
¦ ¦
¦ Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период ¦
¦ (руб.) ¦
¦ -------------------T-----------------T---------------------------------------------------------¬¦
¦ ¦ По состоянию на: ¦ Код строки ¦ Остаточная стоимость основных средств за налоговый ¦¦
¦ ¦ ¦ ¦ (отчетный) период для целей налогообложения ¦¦
¦ ¦ ¦ +--------------------------T------------------------------+¦
¦ ¦ ¦ ¦ Всего ¦ в том числе: ¦¦
¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стоимость недвижимого ¦¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ имущества ¦¦
¦ +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦¦
¦ +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦ ¦01.01.2005 ¦ 010 ¦ 1 200 000 ¦ 700 000 ¦¦
¦ +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦ ¦01.02.2005 ¦ 020 ¦ 2 300 000 ¦ 690 000 ¦¦
¦ +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦ ¦01.03.2005 ¦ 030 ¦ 2 200 000 ¦ 680 000 ¦¦
¦ +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦ ¦01.04.2005 ¦ 040 ¦ 2 800 000 ¦ 670 000 ¦¦
¦ +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦ ¦01.05.2005 ¦ 050 ¦ 2 700 000 ¦ 660 000 ¦¦
¦ +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦ ¦01.06.2005 ¦ 060 ¦ 2 600 000 ¦ 650 000 ¦¦
¦ +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦ ¦01.07.2005 ¦ 070 ¦ 2 500 000 ¦ 640 000 ¦¦
¦ +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦ ¦01.08.2005 ¦ 080 ¦ 2 400 000 ¦ 630 000 ¦¦
¦ +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦ ¦01.09.2005 ¦ 090 ¦ 2 300 000 ¦ 620 000 ¦¦
¦ +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦ ¦01.10.2005 ¦ 100 ¦ 2 500 000 ¦ 610 000 ¦¦
¦ +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦ ¦01.11.2005 ¦ 110 ¦ 2 400 000 ¦ 600 000 ¦¦
¦ +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦ ¦01.12.2005 ¦ 120 ¦ 2 300 000 ¦ 590 000 ¦¦
¦ +------------------+-----------------+--------------------------+------------------------------+¦
¦ ¦01.01.2005 ¦ 130 ¦ 2 200 000 ¦ 580 000 ¦¦
¦ L------------------+-----------------+--------------------------+-------------------------------¦
¦ ¦
¦ ------------------------------------------------------T-----------T-------------------------------+
¦ ¦ Показатели ¦Код строки ¦ Значение показателей ¦
¦ +-----------------------------------------------------+-----------+-------------------------------+
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
¦ +-----------------------------------------------------+-----------+-------------------------------+
¦ ¦Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за нало-¦ 140 ¦ 2 338 462 ¦
¦ ¦говый (отчетный) период ¦ ¦ ¦
¦ +-----------------------------------------------------+-----------+-------------------------------+
¦ ¦в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необла-¦ ¦ ¦
¦ ¦гаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) пе-¦ 150 ¦ - ¦
¦ ¦риод ¦ ¦ ¦
¦ L-----------------------------------------------------+-----------+-------------------------------+
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
+-¬ --+
L-+-----------------------------------------------------------------------------------------------+--
--T--------T-T--------------------------------------------------------------------------------------¬
+-- L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ Штрих-код ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦2¦2¦1¦0¦4¦0¦ Форма по КНД 1152001 ¦
¦ 52001 05 5 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- Раздел 00002 ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ ¦
¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦6¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу) ¦
¦ ¦
¦ (руб.) ¦
¦------------------------------------------------------T---------T---------------------------------¬¦
¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Значение показателей ¦¦
¦¦ ¦ строки ¦ ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦Налоговая база ¦ 160 ¦ 2 338 462 ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦Код налоговой льготы (установленной в виде понижения¦ 170 ¦ - ¦¦
¦¦налоговой ставки) ¦ ¦ ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦Налоговая ставка (%) ¦ 180 ¦ 2,2 ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦Сумма налога за налоговый период ¦ 190 ¦ 51 446 ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦Сумма авансового платежа ¦ 200 ¦ - ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие¦ 210 ¦ 37 420 ¦¦
¦¦отчетные периоды ¦ ¦ ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога,¦ 220 ¦ - ¦¦
¦¦подлежащей уплате в бюджет) ¦ ¦ ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому¦ ¦ ¦¦
¦¦платежу), уменьшающей сумму налога (авансового¦ 230 ¦ - ¦¦
¦¦платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет ¦ ¦ ¦¦
¦+-----------------------------------------------------+---------+---------------------------------+¦
¦¦Код по ОКАТО ¦ 240 ¦ 45283587000 ¦¦
¦L-----------------------------------------------------+---------+----------------------------------¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
+-¬ --+
L-+-----------------------------------------------------------------------------------------------+--