Общий порядок уплаты налога
Транспортный налог платят фирмы, на которые зарегистрирован транспорт. Перечень транспортных средств, которые облагаются налогом, есть в статье 358 Налогового кодекса РФ. В частности, к ним относятся:
- автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на гусеничном и пневматическом ходу;
- самолеты, вертолеты;
- теплоходы, яхты, парусные суда, катера;
- снегоходы;
- мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
Не облагаются налогом:
- весельные и моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;
- легковые автомобили, специально оборудованные для водителей-инвалидов;
- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, которые фирме предоставили органы социальной защиты населения;
- промысловые морские и речные суда;
- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, если основная деятельность фирмы-владельца - пассажирские и грузовые перевозки;
- тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, принадлежащие аграрным фирмам;
- транспортные средства, которые находятся в розыске;
- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Налоговая база зависит от вида транспорта. У транспортных средств, имеющих двигатели, налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах. У водного несамоходного (буксируемого) транспорта налоговой базой служит валовая вместимость в регистровых тоннах. У остальных водных и воздушных транспортных средств налоговая база - это единица транспортного средства.
Имейте в виду, налоговую базу нужно определять отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.
Ставки по транспортному налогу есть в статье 361 Налогового кодекса РФ. Региональные законы могут увеличить или уменьшить эти ставки, но не более чем в пять раз.
Сумма налога рассчитывается умножением ставки на налоговую базу. Однако такой расчет будет справедлив только для тех транспортных средств, которые числились за налогоплательщиком в течение всего календарного года. В противном случае сумму налога нужно пропорционально уменьшить. Для этого полученную сумму налога умножьте на поправочный коэффициент, который рассчитывается по формуле:
--------------------------------¬
--------------¬ ¦Число полных месяцев, в течение¦
¦ Поправочный ¦ = ¦которых транспортное средство¦ : 12
¦ коэффициент ¦ ¦было зарегистрировано на нало-¦
L-------------- ¦гоплательщика ¦
L--------------------------------
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц, в котором транспортное средство снято с регистрации, принимаются за полные месяцы. Если регистрация и снятие с нее произошли в одном месяце, то этот месяц для расчетов принимается за один полный месяц.
Пример
ЗАО "Актив" имеет на балансе 3 зарегистрированных транспортных средства: 2 автомобиля ВАЗ-2104 и катер. Мощности транспортных средств следующие:
- автомобиль ВАЗ-2104 N 1 - 75 л. с.;
- автомобиль ВАЗ-2104 N 2 - 75 л. с.;
- катер - 110 л. с.
Ставки налога, установленные законодательством региона, следующие:
- для автомобилей ВАЗ-2104 - 5 руб./л. с.;
- для катера - 20 руб./л. с.
ЗАО "Актив" ставило на учет и снимало с учета имеющиеся у него транспортные средства в следующие сроки:
- автомобиль ВАЗ-2104 N 1 - поставлен на учет 28 февраля 2004 года, с учета не снят;
- автомобиль ВАЗ-2104 N 2 - поставлен на учет 20 марта 2005 года, снят с учета 3 октября 2005 года;
- катер - поставлен на учет 2 июля 2005 года, снят с учета 25 июля 2005 года.
ЗАО "Актив" исчисляет сумму налога за 2005 год. Значения коэффициентов будут такими:
- ВАЗ-2104 N 2 - 0,67 (8 мес. : 12 мес.);
- катер - 0,08 (1 мес. : 12 мес.).
По автомобилю ВАЗ-2104 N 1 поправочный коэффициент не рассчитывается, так как автомобиль был зарегистрирован за налогоплательщиком в течение всего 2005 года.
Сумма налога по отдельным транспортным средствам будет равна:
ВАЗ-2104 N 1
75 л. с. х 5 руб./л. с. = 375 руб.;
ВАЗ-2104 N 2
75 л. с. х 5 руб./л. с. х 0,67 = 251 руб.;
катер
110 л. с. х 20 руб./л. с. х 0,08 = 176 руб.
Общая сумма транспортного налога за 2005 год составила 802 руб. (375 + 251 + 176).