Общий порядок уплаты налога

Транспортный налог платят фирмы, на которые зарегистрирован транспорт. Перечень транспортных средств, которые облагаются налогом, есть в статье 358 Налогового кодекса РФ. В частности, к ним относятся:

- автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на гусеничном и пневматическом ходу;

- самолеты, вертолеты;

- теплоходы, яхты, парусные суда, катера;

- снегоходы;

- мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не облагаются налогом:

- весельные и моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;

- легковые автомобили, специально оборудованные для водителей-инвалидов;

- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, которые фирме предоставили органы социальной защиты населения;

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, если основная деятельность фирмы-владельца - пассажирские и грузовые перевозки;

- тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, принадлежащие аграрным фирмам;

- транспортные средства, которые находятся в розыске;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база зависит от вида транспорта. У транспортных средств, имеющих двигатели, налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах. У водного несамоходного (буксируемого) транспорта налоговой базой служит валовая вместимость в регистровых тоннах. У остальных водных и воздушных транспортных средств налоговая база - это единица транспортного средства.

Имейте в виду, налоговую базу нужно определять отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Ставки по транспортному налогу есть в статье 361 Налогового кодекса РФ. Региональные законы могут увеличить или уменьшить эти ставки, но не более чем в пять раз.

Сумма налога рассчитывается умножением ставки на налоговую базу. Однако такой расчет будет справедлив только для тех транспортных средств, которые числились за налогоплательщиком в течение всего календарного года. В противном случае сумму налога нужно пропорционально уменьшить. Для этого полученную сумму налога умножьте на поправочный коэффициент, который рассчитывается по формуле:

                        --------------------------------¬

      --------------¬   ¦Число полных месяцев, в течение¦

      ¦ Поправочный ¦ = ¦которых  транспортное  средство¦ : 12

      ¦ коэффициент ¦   ¦было зарегистрировано на  нало-¦

      L--------------   ¦гоплательщика                  ¦

                        L--------------------------------

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц, в котором транспортное средство снято с регистрации, принимаются за полные месяцы. Если регистрация и снятие с нее произошли в одном месяце, то этот месяц для расчетов принимается за один полный месяц.

Пример

ЗАО "Актив" имеет на балансе 3 зарегистрированных транспортных средства: 2 автомобиля ВАЗ-2104 и катер. Мощности транспортных средств следующие:

- автомобиль ВАЗ-2104 N 1 - 75 л. с.;

- автомобиль ВАЗ-2104 N 2 - 75 л. с.;

- катер - 110 л. с.

Ставки налога, установленные законодательством региона, следующие:

- для автомобилей ВАЗ-2104 - 5 руб./л. с.;

- для катера - 20 руб./л. с.

ЗАО "Актив" ставило на учет и снимало с учета имеющиеся у него транспортные средства в следующие сроки:

- автомобиль ВАЗ-2104 N 1 - поставлен на учет 28 февраля 2004 года, с учета не снят;

- автомобиль ВАЗ-2104 N 2 - поставлен на учет 20 марта 2005 года, снят с учета 3 октября 2005 года;

- катер - поставлен на учет 2 июля 2005 года, снят с учета 25 июля 2005 года.

ЗАО "Актив" исчисляет сумму налога за 2005 год. Значения коэффициентов будут такими:

- ВАЗ-2104 N 2 - 0,67 (8 мес. : 12 мес.);

- катер - 0,08 (1 мес. : 12 мес.).

По автомобилю ВАЗ-2104 N 1 поправочный коэффициент не рассчитывается, так как автомобиль был зарегистрирован за налогоплательщиком в течение всего 2005 года.

Сумма налога по отдельным транспортным средствам будет равна:

ВАЗ-2104 N 1

75 л. с. х 5 руб./л. с. = 375 руб.;

ВАЗ-2104 N 2

75 л. с. х 5 руб./л. с. х 0,67 = 251 руб.;

катер

110 л. с. х 20 руб./л. с. х 0,08 = 176 руб.

Общая сумма транспортного налога за 2005 год составила 802 руб. (375 + 251 + 176).