Если объект налогообложения - доходы за минусом расходов
Сумма авансового платежа рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов за минусом расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование относятся в данном случае к расходам.
Пример
Воспользуемся данными предыдущего примера. Предположим, что у "Пассива" были расходы только в виде заработной платы и начисления взносов в Пенсионный фонд. Расходы на оплату труда в I квартале составили 60 000 руб., пенсионные взносы - 8400 руб. Расходы на оплату труда за полугодие составили 124 286 руб., начисленные пенсионные взносы - 17 400 руб.
Рассчитаем налоговую базу за I квартал 2005 года:
120 000 руб. - 60 000 руб. - 8400 руб. = 51 600 руб.
Сумма квартального авансового платежа равна 7740 руб. (51 600 руб. х 15%).
Налоговая база за полугодие составит:
310 000 руб. - 124 286 руб. - 17 400 руб. = 168 314 руб.
Сумма авансового платежа за полугодие равна 25 247 руб. (168 314 руб. х 15%).
При этом нужно зачесть авансовый платеж, уплаченный за I квартал. Поэтому авансовый платеж по единому налогу за полугодие составит 17 507 руб. (25 247 - 7740).