Главная > Отчетность коммерческих организаций

Хозяйственный способ

 

При хозяйственном способе все строительные работы фирма выполняет сама, без привлечения подрядных организаций. В этом случае все затраты на строительство (стоимость строительных материалов, амортизация основных средств, используемых для строительства, заработная плата рабочих и т.п.) также учитываются по дебету счета 08:

Дебет 08-3 Кредит 10 (02, 70, 69...)

- отражены затраты на строительные работы, выполненные собственными силами.

Расходы укажите в строке 130 баланса, если построенный объект не введен в эксплуатацию до окончания года. В противном случае укажите их по строке 120.

Имейте в виду, что стоимость строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом, облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Позже сумму налога можно принять к вычету (п. 5 ст. 172 НК РФ).

 

Пример

ЗАО "Актив" уплачивает НДС поквартально. В июле 2005 года фирма построила хозяйственным способом производственный склад. Общая сумма затрат по строительству составила 1 190 000 руб., в том числе:

- материалы - 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.);

- заработная плата работников с учетом ЕСН и взносов по травматизму - 400 000 руб.;

- амортизация основных средств, использованных при строительстве, - 200 000 руб.

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 10 Кредит 60

- 500 000 руб. (590 000 - 90 000) - оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60

- 90 000 руб. - учтен НДС по материалам;

Дебет 60 Кредит 51

- 590 000 руб. - оплачены материалы;

Дебет 08 Кредит 10

- 500 000 руб. - списаны материалы;

Дебет 08 Кредит 70, 69

- 400 000 руб. - начислены заработная плата, ЕСН и взносы по травматизму;

Дебет 08 Кредит 02

- 200 000 руб. - начислена амортизация основных средств, использованных при строительстве.

В момент принятия склада на учет на стоимость строительно-монтажных работ по его возведению начислен НДС. Его сумма равна:

(500 000 руб. + 400 000 руб. + 200 000 руб.) х 18% = = 198 000 руб.

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 01 Кредит 08

- 1 100 000 руб. (500 000 + 400 000 + 200 000) - введен склад в эксплуатацию;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 198 000 руб. - начислен НДС на стоимость строительно-монтажных работ для собственного потребления.

С 1 августа 2005 года по складу можно начислять амортизацию. С этого момента НДС, уплаченный поставщикам материалов, можно принять к вычету (п. 5 ст. 172 НК РФ).

Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 19

- 90 000 руб. - принят к вычету НДС, уплаченный поставщикам материалов.

Принять к вычету сумму НДС, начисленную на стоимость строительно-монтажных работ, можно только после того, как налог по итогам налогового периода будет уплачен в бюджет. В нашем примере налоговый период равен кварталу. Тогда НДС к вычету бухгалтер примет в октябре 2005 года:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 51

- 198 000 руб. - уплачен НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственных нужд;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 19

- 198 000 руб. - принят к вычету НДС, уплаченный со стоимости строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом.

Вычет по налогу бухгалтер "Актива" отразит в налоговой декларации по НДС за IV квартал. Эту декларацию он подаст в налоговую инспекцию до 20 января 2006 года.

 

Интересное