Декларация по енвд
Форма декларации по ЕНВД и инструкция по ее заполнению утверждены приказом Минфина России от 1 ноября 2004 г. N 96н.
Декларация состоит из титульного листа, трех разделов и одного подраздела. Первый лист декларации (титульный) имеет стандартную форму.
В разделе 2 надо рассчитать сумму ЕНВД, в разделе 3 - уменьшить ее на налоговые вычеты (взносы по обязательному пенсионному страхованию и сумму, выплаченную по больничным). В подразделе 2.1 надо рассчитать корректирующий коэффициент К1.
После этого следует заполнить раздел 1, указав в нем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Его заполняют в последнюю очередь.
Прежде всего в ячейках над таблицами раздела 2 укажите его порядковый номер и код вида предпринимательской деятельности.
Этот раздел заполняют по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД, отдельно. Поэтому в составе декларации разделов 2 может быть несколько. Нумеруются они так: 01, 02 и т.д.
Точно так же нужно поступать, если один и тот же вид деятельности вы ведете по разным адресам (их указывают в строке 030), подведомственным одной налоговой инспекции.
Коды предпринимательской деятельности есть в приложении 2 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД:
-------------T-------------------------------------------------------------------------------------¬
¦ Код строки ¦ Вид деятельности ¦
+------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 01 ¦Бытовые услуги (ремонт обуви, одежды, бытовой техники, услуги парикмахерских,¦
¦ ¦прачечных, химчисток и т.д.) ¦
+------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 02 ¦Ветеринарные услуги ¦
+------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 03 ¦Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта ¦
+------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 04 ¦Торговля через стационарные объекты (магазины, павильоны, ларьки и т.д.), которые¦
¦ ¦имеют торговые залы ¦
+------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 05 ¦Торговля через стационарные объекты, не имеющие торговых залов, и торговля через¦
¦ ¦нестационарные объекты (например, торговля на рынке) ¦
+------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 06 ¦Услуги по общественному питанию ¦
+------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 07 ¦Автотранспортные услуги ¦
+------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 08 ¦Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями (за исключением¦
¦ ¦торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами и т.д.) ¦
+------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 09 ¦Услуги по хранению транспорта на платных стоянках ¦
+------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 10 ¦Распространение и размещение полиграфической наружной рекламы ¦
+------------+-------------------------------------------------------------------------------------+
¦ 11 ¦Распространение и размещение наружной рекламы на световых и электронных табло ¦
L------------+--------------------------------------------------------------------------------------
Адрес, по которому вы ведете деятельность, облагаемую ЕНВД, впишите в строку 030.
Заполним остальные строки в основной таблице раздела 2.
Напомним, что ЕНВД определяют исходя из величины вмененного дохода. Этот доход рассчитывают по формуле:
-------------------¬ ------------------------¬ ------------¬
¦Базовая доходность¦ ¦Физический показатель, ¦ ¦Коэффициент¦
¦определенного вида¦ х ¦который характеризует ¦ х ¦базовой ¦
¦деятельности ¦ ¦данный вид деятельности¦ ¦доходности ¦
L------------------- L------------------------ L------------
Значение базовой доходности вашего вида деятельности возьмите из приложения 2 к инструкции. Его указывают по строке 040. В этом же приложении есть и физические показатели для каждого вида деятельности.
Так, в строках 050, 060 и 070 укажите количество работников в каждом месяце квартала, если ваша фирма:
- оказывает бытовые услуги;
- занимается ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автомобилей;
- оказывает ветеринарные услуги;
- торгует вразнос.
Физическим показателем для столовой, кафе или любого другого пункта общепита будет площадь зала обслуживания. А при автотранспортных перевозках - количество автомобилей.
В розничной торговле таким показателем будет площадь торгового зала или количество торговых мест.
В течение квартала физический показатель, который характеризует вид деятельности, может измениться (например, увеличится количество работников). Это изменение нужно учесть при расчете единого налога с начала того месяца, в котором оно произошло.
По строкам 080-100 указывают значения корректирующих коэффициентов К1, К2 и К3.
Обратите внимание: в 2005 году коэффициент К1 не участвует в расчете базовой доходности (Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ).
Напомним, что коэффициент К1 должен отражать особенности предпринимательской деятельности в той или иной местности и зависит от кадастровой стоимости земли.
Данный коэффициент рассчитывают в разделе 2.1 декларации.
Значение коэффициента К2 покажите по строке 090. Он учитывает прочие особенности деятельности фирмы (например, сезонность или время работы). Этот коэффициент устанавливают региональные власти. Его значение должно находиться в пределах от 0,005 до 1.
По строке 100 укажите коэффициент-дефлятор К3, который учитывает изменения цен на товары (работы, услуги). Этот коэффициент ежегодно утверждает Минэкономразвития России своим приказом. Так, в 2005 году он равен 1,104 (приказ Минэкономразвития России от 9 ноября 2004 г. N 298) и т.д.
Рассчитанную сумму вмененного дохода отразите по строке 110. В строки 120-140 впишите сумму вмененного дохода за каждый месяц квартала. Значение строки 110 должно быть равно сумме значений строк 120-140. Значение строк 120-140 определите, перемножив данные строк с 040 по 100.
По строке 150 показывают сумму единого налога, рассчитанного за квартал. Для этого умножьте данные строки 110 на ставку налога (15%).
После того как вы заполнили раздел 2, рассчитайте ЕНВД, который нужно уплатить в бюджет. Это делают в разделе 3.
В строку 010 этого раздела перенесите сумму налога из строки 150 раздела 2. Если вы заполнили несколько разделов 2 (по каждому виду или адресу деятельности), все показатели строки 150 нужно сложить.
Полученную сумму налога можно уменьшить: на сумму взносов, уплаченных по обязательному пенсионному страхованию, и на сумму больничных, выплаченных за счет средств фирмы.
Обратите внимание: ЕНВД не может быть уменьшен на взносы по пенсионному страхованию больше чем на 50%. Поэтому по строке 020 отразите всю сумму взносов, которую вы перечислили в Пенсионный фонд, а по строке 030 - сумму взносов, не превышающую половину от данных строки 010.
Организации, переведенные на ЕНВД, должны оплачивать своим работникам больничные листы. Фонд социального страхования компенсирует им только больничные в пределах минимального размера оплаты труда в месяц на одного работника.
Оставшаяся часть считается выплаченной за счет фирмы. На нее уменьшают ЕНВД. Поэтому отразите по строке 040 всю сумму, выданную по больничным, а по строке 050 - только ту ее часть, которая оплачена фирмой.
После этого вычтите из строки 010 значения строк 030 и 050. Полученную сумму налога впишите в строку 060. Затем вернитесь в начало декларации и отразите результат всех расчетов в разделе 1. В строку 030 нужно перенести сумму ЕНВД из строки 060 раздела 3.
Пример
ЗАО "Актив" оказывает услуги по ремонту бытовой техники. Код данного вида деятельности - 01. Базовую доходность найдем в статье 346.29 Налогового кодекса. Она равна 7500 руб. в месяц на одного работника. На фирме работают 20 человек. За них фирма заплатила взносы по обязательному пенсионному страхованию в сумме 5000 руб. Для услуг по ремонту бытовой техники в регионе установлен коэффициент К2 в размере 0,1. Коэффициент-дефлятор К3 равен 1,104.
Таким образом, размер ежемесячного вмененного дохода в I квартале 2005 года для "Актива" составит:
7500 руб. х 20 чел. х 0,1 х 1,104 = 16 560 руб.
Размер вмененного дохода за I квартал 2005 года равен:
16 560 руб. х 3 мес. = 49 680 руб.
Сумма единого налога за I квартал 2005 года составит:
49 680 руб. х 15% = 7452 руб.
Декларация за I квартал 2005 года будет выглядеть так:
--T------------T-T---------------------------------------------------------------------------------¬
+-- Штрих-код L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ 5100 6112 ИНН ¦0¦0¦7¦7¦2¦2¦2¦5¦2¦2¦7¦4¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T----T-T-T-¬ ¦
¦ КПП ¦7¦7¦2¦2¦0¦1¦0¦0¦1¦Стр.¦0¦0¦2¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+----+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Форма по КНД 1152016 ¦
¦ Раздел 00001 ¦
¦ ¦
¦ Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход ¦
¦ для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет ¦
¦ ¦
¦ Показатели Код Значения показателей ¦
¦ строки ¦
¦ ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬¦
¦Код бюджетной классификации 010 ¦ 0¦ 0¦ 0¦ 1¦ 0¦ 5¦ 0¦ 2¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ 1¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ 1¦ 1¦ 0¦¦
¦ L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---¦
¦ ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬ ¦
¦Код по ОКАТО 020 ¦ 4¦ 5¦ 2¦ 8¦ 6¦ 5¦ 7¦ 5¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦
¦ L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--- ¦
¦ ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬ ¦
¦Сумма единого налога, 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 3¦ 7¦ 2¦ 6¦ ¦
¦подлежащая уплате в бюджет L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--- ¦
¦за налоговый период (руб.) ¦
¦ ¦
¦Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ¦
¦ ¦
¦Руководитель организации ¦
¦ ---T--¬ ---T--¬ ---T--T--T--¬ ¦
¦Подпись Яковлев Дата ¦ 2¦ 0¦ ¦ 0¦ 3¦ ¦ 2¦ 0¦ 0¦ 5¦ ¦
¦ ----------------------------------------------------- L--+--- L--+--- L--+--+--+--- ¦
¦ ¦
¦Главный бухгалтер ¦
¦ ---T--¬ ---T--¬ ---T--T--T--¬ ¦
¦Подпись Сомова Дата ¦ 2¦ 0¦ ¦ 0¦ 3¦ ¦ 2¦ 0¦ 0¦ 5¦ ¦
¦ ----------------------------------------------------- L--+--- L--+--- L--+--+--+--- ¦
¦ ¦
¦Индивидуальный предприниматель ¦
¦ ---T--¬ ---T--¬ ---T--T--T--¬ ¦
¦Подпись _____________________________________________________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L--+--- L--+--- L--+--+--+--- ¦
+-¬ --+
L-+----------------------------------------------------------------------------------------------+--
--T------------T-T---------------------------------------------------------------------------------¬
+-- Штрих-код L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ 5100 6112 ИНН ¦0¦0¦7¦7¦2¦2¦2¦5¦2¦2¦7¦4¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T----T-T-T-¬ ¦
¦ КПП ¦7¦7¦2¦2¦0¦1¦0¦0¦1¦Стр.¦0¦0¦3¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+----+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Форма по КНД 1152016 ¦
¦ Раздел 00002 ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов ¦
¦ деятельности ¦
¦ ¦
¦ ----T---¬ ¦
¦ Порядковый номер раздела 2 (код строки 010) ¦ 0 ¦ 1 ¦ ¦
¦ +---+---+ ¦
¦ Код вида предпринимательской деятельности (код строки 020) ¦ 0 ¦ 1 ¦ ¦
¦ L---+---- ¦
¦ ¦
¦------------------------------------------------------------------------------------------------¬ ¦
¦¦Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 030) ¦ ¦
¦+------------------------------------------------T--T--T--T--T--T--T----------------------------+ ¦
¦¦Почтовый индекс ¦ 1¦ 0¦ 9¦ 1¦ 2¦ 5¦ ¦ ¦
¦+------------------------------------------------+--+--+--+--+--+--+----------------------T--T--+ ¦
¦¦Субъект Российской Федерации ¦ Код ¦ 7¦ 7¦ ¦
¦+------------------------------------------------+----------------------------------------+--+--+ ¦
¦¦Район ¦ ¦ ¦
¦+------------------------------------------------+----------------------------------------------+ ¦
¦¦Город ¦ Москва ¦ ¦
¦+------------------------------------------------+----------------------------------------------+ ¦
¦¦Населенный пункт (село, поселок и т.п.) ¦ ¦ ¦
¦+------------------------------------------------+----------------------------------------------+ ¦
¦¦Улица (проспект, переулок и т.д.) ¦ Люблинская ¦ ¦
¦+------------------------------------------------+----------------------------------------------+ ¦
¦¦Номер дома (владения) ¦ 9 ¦ ¦
¦+------------------------------------------------+----------------------------------------------+ ¦
¦¦Номер корпуса (строения) ¦ 2 ¦ ¦
¦+------------------------------------------------+----------------------------------------------+ ¦
¦¦Номер квартиры (офиса) ¦ 14 ¦ ¦
¦L------------------------------------------------+----------------------------------------------- ¦
¦ ¦
¦------------------------------------------------------------------T-----------T-----------------¬ ¦
¦¦ Наименование показателей ¦Код строки ¦ Значение ¦ ¦
¦¦ ¦ ¦ показателей ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦(руб.) ¦ 040 ¦ 7500 ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------¦ ¦
¦¦Физический показатель за ¦ ¦ ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦ январь месяц ¦ 050 ¦ 20 ¦ ¦
¦¦ ------------------------------------------ ¦ ¦ ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦ февраль месяц ¦ 060 ¦ 20 ¦ ¦
¦¦ ------------------------------------------ ¦ ¦ ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦ март месяц ¦ 070 ¦ 20 ¦ ¦
¦¦ ------------------------------------------ ¦ ¦ ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦Корректирующий коэффициент К1 ¦ 080 ¦ - ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦Корректирующий коэффициент К2 ¦ 090 ¦ 0,1 ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦Корректирующий коэффициент К3 ¦ 100 ¦ 1,104 ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦Налоговая база всего (руб.) ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦(сумма значений кодов строк 120-140) в том числе за ¦ 110 ¦ 49 680 ¦ ¦
¦L-----------------------------------------------------------------+-----------+------------------ ¦
+-¬ --+
L-+----------------------------------------------------------------------------------------------+--
--T------------T-T---------------------------------------------------------------------------------¬
+-- Штрих-код L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ 5100 6112 ИНН ¦0¦0¦7¦7¦2¦2¦2¦5¦2¦2¦7¦4¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T----T-T-T-¬ ¦
¦ КПП ¦7¦7¦2¦2¦0¦1¦0¦0¦1¦Стр.¦0¦0¦4¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+----+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Форма по КНД 1152016 ¦
¦ Раздел 00002 ¦
¦ ¦
¦------------------------------------------------------------------T-----------T-----------------¬ ¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦ январь месяц ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦ ----------------------------------------- ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦(код стр. 040 х код стр. 050 х код стр. 080 х код стр. 090 х код¦ ¦ ¦ ¦
¦¦стр. 100) ¦ 120 ¦ 16 560 ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦ февраль месяц ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦ ------------------------------------------ ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦(код стр. 040 х код стр. 060 х код стр. 080 х код стр. 090 х код¦ ¦ ¦ ¦
¦¦стр. 100) ¦ 130 ¦ 16 560 ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦ март месяц ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦ ----------------------------------------- ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦(код стр. 040 х код стр. 070 х код стр. 080 х код стр. 090 х код¦ ¦ ¦ ¦
¦¦стр. 100) ¦ 140 ¦ 16 560 ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (руб.) за¦ 150 ¦ 7452 ¦ ¦
¦¦налоговый период (код стр. 110 х 15/100) ¦ ¦ ¦ ¦
¦L-----------------------------------------------------------------+-----------+------------------ ¦
+-¬ --+
L-+----------------------------------------------------------------------------------------------+--
--T------------T-T---------------------------------------------------------------------------------¬
+-- Штрих-код L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ 5100 6112 ИНН ¦0¦0¦7¦7¦2¦2¦2¦5¦2¦2¦7¦4¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T----T-T-T-¬ ¦
¦ КПП ¦7¦7¦2¦2¦0¦1¦0¦0¦1¦Стр.¦0¦0¦6¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+----+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Форма по КНД 1152016 ¦
¦ Раздел 00003 ¦
¦ ¦
¦ Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей ¦
¦ уплате в бюджет за налоговый период ¦
¦ ¦
¦ (в рублях) ¦
¦------------------------------------------------------------------T-----------T-----------------¬ ¦
¦¦ Наименование показателей ¦Код строки ¦ Значение ¦ ¦
¦¦ ¦ ¦ показателя ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (сумма¦ ¦ ¦ ¦
¦¦значений кодов стр. 150 всех заполненных разделов 2 декларации) ¦ 010 ¦ 7452 ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на¦ ¦ ¦ ¦
¦¦обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах¦ ¦ ¦ ¦
¦¦деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный¦ ¦ ¦ ¦
¦¦доход, а также индивидуального предпринимателя ¦ 020 ¦ 5000 ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное¦ ¦ ¦ ¦
¦¦страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым¦ ¦ ¦ ¦
¦¦уплачивается единый налог на вмененный доход, а также¦ ¦ ¦ ¦
¦¦индивидуального предпринимателя, уменьшающая общую сумму¦ ¦ ¦ ¦
¦¦исчисленного единого налога на вмененный доход (но не более чем¦ ¦ ¦ ¦
¦¦на 50 процентов) по коду стр. 010 ¦ 030 ¦ 3726 ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦Общая сумма выплаченных в налоговом периоде работникам, занятым в¦ ¦ ¦ ¦
¦¦сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на¦ ¦ ¦ ¦
¦¦вмененный доход, пособий по временной нетрудоспособности ¦ 040 ¦ - ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦Сумма выплаченных в налоговом периоде из средств¦ ¦ ¦ ¦
¦¦налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности¦ ¦ ¦ ¦
¦¦работникам, занятым в сферах деятельности, по которым¦ ¦ ¦ ¦
¦¦уплачивается единый налог на вмененный доход ¦ 050 ¦ - ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------+ ¦
¦¦Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за¦ ¦ ¦ ¦
¦¦налоговый период (код стр. 010 - код стр. 030 - код стр. 050)¦ ¦ ¦ ¦
¦¦(указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации) ¦ 060 ¦ 3726 ¦ ¦
¦L-----------------------------------------------------------------+-----------+------------------ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
+-¬ --+
L-+----------------------------------------------------------------------------------------------+--