Переходный период

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Чтобы постепенно освоить новые условия налогообложения, предусмотрен двухлетний переходный период. По состоянию на 31 декабря 2005 года (включительно) все плательщики НДС должны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей по налогооблагаемым операциям. Ее результаты покажут, какую сумму налога надо ждать от покупателей, и какую вы должны перечислить своим поставщикам.

Те, кто сейчас определяет выручку "по оплате", в 2006 и 2007 годах смогут учитывать долги покупателей постепенно, по мере их погашения.

По сути в ближайшие два года налоговая база таких предприятий будет складываться из двух частей: текущих сумм отгрузки и погашенной дебиторской задолженности, сложившейся к 1 января 2006 года.

Переходный период закончится 31 декабря 2007 года. Не погашенную к этому времени задолженность покупателей нужно будет включить в налоговую базу в январе (в первом квартале) 2008 года. Налог с этой суммы придется уплатить за счет собственных средств.

В таком же порядке фирмы, работающие "по оплате", смогут пользоваться и налоговыми вычетами. По ресурсам, приобретенным после 1 января 2006 года, предъявленный налог можно засчитывать без оплаты. Что же касается налога, который по состоянию на 1 января окажется в составе кредиторской задолженности, то в переходный период его можно будет принять к вычету только после оплаты долга. Если за это время фирма так и не рассчитается с поставщиком, списать сумму НДС в дебет счета 68 она сможет в январе (первом квартале) 2008 года.

Для предприятий, которые работают "по отгрузке", переходный период будет короче. Дебиторской задолженности (с точки зрения НДС) у них не будет, а сумму неоплаченного входного налога по ресурсам, купленным до 1 января 2006 года, они могут принимать к вычету равными долями в первом полугодии будущего года.