Сменил режим - восстанови налог

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Радикальным образом изменится порядок восстановления НДС по имуществу, которое перестало использоваться в облагаемых операциях. Теперь в статье 170 приведены ситуации, в которых налог придется восстанавливать. Среди них:

- передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации;

- передача имущества правопреемникам при реорганизации предприятия;

- использование имущества, приобретенного на общей системе налогообложения, после перехода на "упрощенный" или "вмененный" налоговый режимы.

Судьба восстановленного налога будет разной. При вкладе в уставный капитал другой фирмы передающая сторона выделяет НДС в акте (счете-фактуре), а принимающая сторона предъявляет его к вычету. Если же происходит реорганизация или фирма переходит на спецрежим, то восстановленный НДС можно списать на расходы и учесть при налогообложении прибыли.

По амортизируемому имуществу налог восстанавливается пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценок), по остальным активам - в полной сумме, которая раньше была принята к вычету.

По недвижимости НДС нужно будет восстанавливать не весь сразу, а "растягивая" на десять лет за исключением имущества, которое полностью самортизировалось или прослужило не меньше 15 лет. Сумму налога, которую нужно восстановить, рассчитывают так. Принятый к вычету НДС по недвижимости разделите на 10. Затем по итогам каждого года определите долю необлагаемых операций в общем их объеме. Такую же долю от 1/10 суммы вычета и нужно будет восстановить, показав в декларации за последний месяц (квартал) года.

Восстановленный НДС увеличит налог, начисленный за текущий период (п. 1 ст. 173 НК РФ). В налоговом учете восстановленный налог нельзя включать в стоимость имущества. Он уменьшит налогооблагаемую прибыль в составе прочих расходов.