Материальные расходы

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Дополнен перечень материальных расходов (ст. 254 НК РФ). Так, с 1 января 2006 года в их состав разрешено включать затраты на покупку любых средств индивидуальной и коллективной защиты работников (например, специальной обуви, защитных очков, предохранительных поясов и т.п.).

Напомним, что на основании данного подпункта в настоящее время организация может уменьшить прибыль на расходы, связанные с приобретением инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и спецодежды. Теперь указанное положение приведено в соответствие с нормами трудового законодательства, согласно которым работник имеет право на обеспечение средствами индивидуальной и коллективной защиты (ст. 219-221 ТК РФ, Закон от 17 июля 1999 г. N 181-ФЗ).

С нового года по-другому придется определять стоимость некоторых материально-производственных запасов. Стоимость излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и имущества, полученного при демонтаже или разборке основных средств, отныне равна сумме налога с дохода от таких "поступлений" (п. 13, 20 части 2 ст. 250 НК РФ). Таким образом, при реализации этих излишков выручку можно уменьшить на произведение их стоимости, отраженной во внереализационных доходах, на ставку налога на прибыль. Так же нужно поступать и при передаче этих излишков в производство.

 

Пример

Выявленные при инвентаризации излишки товарно-материальных ценностей в бухгалтерском учете оприходованы по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации - 100 руб. В том же месяце материалы переданы в производство.

Проводки сделаны такие:

Дебет 10 Кредит 98

- 100 руб. - оприходованы излишки материалов;

Дебет 20 Кредит 10

- 100 руб. - материалы переданы в производство, списана учетная стоимость излишков товаров;

Дебет 98 Кредит 91-1

- 100 руб. - стоимость материалов отражена в составе прочих доходов.

В налоговом учете рыночная стоимость оприходованных излишков в размере 100 руб. признана внереализационным доходом в месяце их выявления. При их списании в расходы включают стоимость материалов, равную сумме налога на прибыль, то есть 24 руб. (100 руб. х 24%).

С нового года при расчете налога на прибыль можно будет учесть далеко не все технологические потери, возникающие при производстве и транспортировке продукции и проч. А лишь те, которые обусловлены физико-химическими характеристиками сырья и "технологическими особенностями производственного цикла или процесса транспортировки товаров, работ и услуг".

Норматив устанавливается технологической картой (иным аналогичным документом), где следует указать процент или количество возможных потерь сырья (материалов) по каждому виду продукции. При этом потери, которые возникают, например, из-за износа оборудования или климатических условий перевозки, налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

С "нетехнологическими" потерями дела обстоят так. До утверждения новых норм естественной убыли можно пользоваться старыми, принятыми еще до 1 января 2002 года (они перечислены в справочном разделе). Причем если раньше из-за отсутствия норм убыли вы не учитывали их, то теперь можете сделать это, пересчитав налог за последние три года.