Как учесть ценные бумаги
Ценные бумаги - это наиболее часто встречающийся вид финансовых вложений. На их примере рассмотрим формирование первоначальной стоимости финансовых вложений.
Первоначальная стоимость ценных бумаг - это сумма фактических затрат на их приобретение. Если ваша фирма создавала резерв под обесценение ценных бумаг, то в балансе укажите их первоначальную стоимость за вычетом суммы резерва.
Ценные бумаги отражают по строке 140 баланса, только если фирма получила их в собственность. Право собственности подтверждают первичные документы, к которым, в частности, относятся:
- договор купли-продажи;
- акт приемки-передачи сертификата (только для документарных ценных бумаг);
- выписка по лицевому счету (при учете именных ценных бумаг в системе ведения реестра);
- выписка по счету депо (при учете ценных бумаг в депозитарии).
Договор, по которому передаются ценные бумаги, может предусматривать особую дату перехода права собственности на них (например, дату поступления оплаты на счет продавца). В этом случае ценные бумаги можно отразить в балансе по строке 140 только после перечисления денег продавцу.