Как учесть ценные бумаги

Ценные бумаги - это наиболее часто встречающийся вид финансовых вложений. На их примере рассмотрим формирование первоначальной стоимости финансовых вложений.

Первоначальная стоимость ценных бумаг - это сумма фактических затрат на их приобретение. Если ваша фирма создавала резерв под обесценение ценных бумаг, то в балансе укажите их первоначальную стоимость за вычетом суммы резерва.

Ценные бумаги отражают по строке 140 баланса, только если фирма получила их в собственность. Право собственности подтверждают первичные документы, к которым, в частности, относятся:

- договор купли-продажи;

- акт приемки-передачи сертификата (только для документарных ценных бумаг);

- выписка по лицевому счету (при учете именных ценных бумаг в системе ведения реестра);

- выписка по счету депо (при учете ценных бумаг в депозитарии).

Договор, по которому передаются ценные бумаги, может предусматривать особую дату перехода права собственности на них (например, дату поступления оплаты на счет продавца). В этом случае ценные бумаги можно отразить в балансе по строке 140 только после перечисления денег продавцу.