Ценные бумаги куплены за деньги

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Ценные бумаги вы можете купить либо на собственные деньги, либо на заемные средства.

По правилам бухгалтерского учета в первоначальную стоимость ценных бумаг, приобретенных за деньги, включаются все расходы фирмы на покупку. Такими расходами являются:

- суммы, уплаченные продавцу;

- затраты по регистрации прав на ценные бумаги;

- суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги по покупке ценных бумаг;

- услуги нотариуса на регистрацию договора, по которому фирма получает право собственности на ценные бумаги;

- отрицательные суммовые разницы при покупке ценных бумаг;

- другие затраты, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Если какие-либо из этих затрат несущественны (то есть не превышают 5% от покупной стоимости ценных бумаг), то фирма может их учесть как операционные расходы.

Все перечисленные затраты соберите на счете 58 "Финансовые вложения" по субсчетам:

- 58-1 "Паи и акции";

- 58-2 "Долговые ценные бумаги";

- 58-3 "Предоставленные займы";

- 58-4 "Вклады по договору простого товарищества".

Чтобы иметь данные о срочности вложений, откройте к этим субсчетам субсчета второго порядка. Например, к субсчету 58-1 "Паи и акции" - субсчета 58-1-1 "Краткосрочные вложения" и 58-1-2 "Долгосрочные вложения".

При оприходовании ценных бумаг сделайте проводку:

Дебет 58-1-2 (58-2-2)

Кредит 60 (71, 76...)

- учтены затраты по покупке ценных бумаг.

Таким образом, в строке 140 баланса укажите дебетовое сальдо по соответствующим "долгосрочным" субсчетам счета 58 "Финансовые вложения" за вычетом кредитового сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" (если такой резерв создавался) по состоянию на конец года.

Если по расходам на покупку ценных бумаг вы заплатили НДС (например, за информационные услуги), то принять его к вычету нельзя. Налог включите в стоимость ценных бумаг.

 

Пример

В декабре 2005 года ЗАО "Актив" оплатило 100 акций ОАО "Стройинвест". Стоимость акций - 100 000 руб. Расходы на консультационные услуги при покупке акций составили 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 58-1-2 Кредит 76

- 100 000 руб. - оприходованы акции;

Дебет 58-1-2 Кредит 76

- 11 800 руб. - учтены расходы по покупке акций;

Дебет 76 Кредит 51

- 111 800 руб. (100 000 + 11 800) - оплачены акции и расходы по их покупке.

В Бухгалтерском балансе за 2005 год по строке 140 указана сумма 111 800 руб. (100 000 + 11 800).

Если акции или облигации вы купили на заемные средства, то за пользование такими средствами вы заплатите проценты.

Проценты, начисленные до принятия ценных бумаг к учету, включаются в первоначальную стоимость финансовых вложений. Другими словами, если вы оплачиваете акции авансом, то дебиторская задолженность увеличивается на сумму процентов (п. 15 ПБУ 15/01).

Проценты, начисленные после принятия ценных бумаг к учету, отнесите к операционным доходам.

 

Интересное