Строка 140 "долгосрочные финансовые вложения"

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

По строке 140 бухгалтерского баланса отражается стоимость имущества, учет которого ведется на счете 58 "Финансовые вложения". На этом счете учитываются финансовые вложения различных видов (за исключением финансовых вложений со сроком обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев) за вычетом сальдо счета 59 "Резерв под обесценение финансовых вложений".

Для правильного формирования статьи "Долгосрочные финансовые вложения" следует учитывать требование п. 19 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", в соответствии с которым активы и обязательства должны быть представлены в бухгалтерском балансе с подразделением на долгосрочные и краткосрочные. Финансовые вложения представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальные финансовые вложения представляются как долгосрочные и отражаются в разделе "Внеоборотные активы".

Принятие к учету долгосрочных финансовых вложений. Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

По статье "Долгосрочные финансовые вложения" отражаются вложения организации:

в государственные ценные бумаги;

в ценные бумаги (акции, облигации и иные) других организаций;

в уставные (складочные) капиталы других организаций;

в предоставленные другим организациям займы;

в приобретение дебиторской задолженности по договорам уступки права требования (цессии);

вклады в простые товарищества;

депозитные вклады в банках (если по ним предусмотрено начисление процентов).

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, отражаются: в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение с отнесением непогашенной суммы по статье "Кредиторская задолженность" (строка 620); в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, отражаются в активе бухгалтерского баланса по статье "Дебиторская задолженность" (строка 240).

К финансовым вложениям организации не относятся:

собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования (учитываются на счете 81 "Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров" и отражаются по строке 411 бухгалтерского баланса);

векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги (учитываются на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" и отражаются в бухгалтерской отчетности в Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах к бухгалтерскому балансу);

вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемое организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода (учитываются на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и отражаются по строке 135 бухгалтерского баланса);

драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие, как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить:

формирование полной и достоверной информации об этих вложениях;

надлежащий контроль за их наличием и движением.

В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.

Аналитический учет финансовых вложений должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить получение информации по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения: по эмитентам ценных бумаг (акции, облигации); по другим организациям, участником которых является организация (вклады в уставные капиталы); по организациям-заемщикам (предоставленные займы) и т.п.

По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т.д., номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.

Организация может формировать в аналитическом учете дополнительную информацию о финансовых вложениях, в том числе в разрезе их групп (видов), в частности с подразделением их на краткосрочные и долгосрочные; с подразделением на финансовые вложения, по которым определяется и не определяется их текущая рыночная стоимость.

Первоначальная оценка финансовых вложений. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определение которой зависит от источника поступления финансовых вложений в организацию (табл. 2.5).

 

Таблица 2.5