Информация о займах и кредитах и затратах по их обслуживанию

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

1. Организация "Б" не полностью исполнила свои обязательства по договору займа. Неполучение средств в сумме 1000 тыс. руб. не позволило завершить в срок строительство нового производственного корпуса.

Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

Перевод срочной краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производится организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.

 

Пример. В соответствии с условиями договора займа, полученного организацией в ноябре 2002 г., заем должен быть возвращен в ноябре 2005 г. Однако отсутствие необходимой суммы на счете не позволило произвести возврат займа в установленный срок. В бухгалтерском балансе сумма данного займа на начало 2005 г. была отражена как долгосрочная кредиторская задолженность. Сумма займа составляет 2000 тыс. руб. Проценты начисляются и уплачиваются ежегодно по ставке 12% годовых. Данное условие организация ранее выполняла. На конец ноября 2005 г. сумма задолженности включает еще и сумму процентов за последний год пользования займом: 2000 тыс. руб. х 12% = 240 тыс. руб., или в целом - 2000 тыс. руб. + 240 тыс. руб. = 2240 тыс. руб. Однако за просрочку возврата займа проценты начисляются по повышенной ставке 24%.

Проценты за декабрь 2005 г. составят 2000 тыс. руб. х 24% : 365 дн. х 31 день = 41 тыс. руб. Следовательно, общая сумма долгосрочной задолженности составляет 2281 тыс. руб.

Задолженность в сумме 2281 тыс. руб. должны быть переведена из срочной в просроченную записями по аналитическим счетам бухгалтерского учета. При этом суммы задолженности по займу и по процентам отражаются отдельно:

Д-т сч. 67, с/с "Срочная задолженность по займам"

К-т сч. 67, с/с "Просроченная задолженность по займам" - сумма задолженности по займу переведена из срочной в просроченную (2000 тыс. руб.)

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должна быть раскрыта информация о сроках погашения основных видов займов, кредитов, других заемных обязательств. По данному займу в Пояснениях раскрытие может быть, в частности, следующим: