Строка 142 "отложенные налоговые обязательства"

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете при создании (начислении) по кредиту счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов по налогам и сборам:

Д-т сч. 68, с/с "Текущий налог на прибыль"

К-т сч. 77 - сформировано отложенное налоговое обязательство.

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам:

Д-т сч. 77

К-т сч. 68, с/с "Текущий налог на прибыль" - списано (уменьшено) отложенное налоговое обязательство.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, записью:

Д-т сч. 77

К-т сч. 99, с/с "Постоянный налоговый актив" - списано отложенное налоговое обязательство, которое не будет увеличивать налогооблагаемой прибыли отчетного и последующих отчетных периодов и подлежит отражению по строке 200 отчета о прибылях и убытках.

Показатель "Отложенные налоговые обязательства" в форме N 2 рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 77 за отчетный период и оборотом по дебету счета 77 и кредиту счета 68 за отчетный период (она также может иметь отрицательный знак).

Состав временных вычитаемых и налогооблагаемых разниц, формирующих соответственно отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, представлен в табл. N 2 приложения.

Пример раскрытия информации об отложенных налоговых обязательствах был рассмотрен в комментариях к строке 515 "Отложенные налоговые обязательства" бухгалтерского баланса.