Строка 190 "чистая прибыль (убыток) отчетного периода"

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

По строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" отражается чистая прибыль организации за отчетный период (или убыток), которая определяется как показатель прибыли (убытка) до налогообложения, увеличенный на сумму разницы между оборотом по дебету счета 09 и кредиту счета 68 за отчетный период и оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 09 за отчетный период (она может иметь отрицательный знак), уменьшенный на сумму разницы между оборотом по дебету счета 68 за отчетный период и кредиту счета 77 и оборотом по дебету счета 77 и кредиту счета 68 за отчетный период (она также может иметь отрицательный знак), уменьшенный на сумму текущего налога на прибыль.

Таким образом, используя коды строк формы N 2, чистую прибыль (убыток) можно рассчитать по формуле:

 
       Стр. 140 + стр. 141 - стр. 142 - стр. 150 = стр. 190. (3.1)
 

Наиболее существенные изменения по сравнению с порядком, действовавшим ранее, претерпела форма N 2, что связано с появлением таких новых объектов учета, как отложенные налоговые активы и обязательства, введенные ПБУ 18/02. Ниже представлены четыре варианта заполнения строк формы N 2 в зависимости от наличия у организации: прибыли по данным бухгалтерского учета и текущей налоговой прибыли (вариант 1); бухгалтерской прибыли и текущего налогового убытка (вариант 2); бухгалтерского убытка и текущего налогового убытка (вариант 3); бухгалтерского убытка и текущей налоговой прибыли (вариант 4).

 

Вариант 1. Организация имеет бухгалтерскую прибыль и текущую налоговую прибыль

 
----------------------------------------------------------T-------------------------T--------------¬
¦                 Содержание операций                     ¦ Корреспонденция счетов  ¦ Сумма, руб.  ¦
¦                                                         +------------T------------+              ¦
¦                                                         ¦   Дебет    ¦   Кредит   ¦              ¦
+---T-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 1 ¦Условный налоговый расход, начисленный от прибыли  до¦     99     ¦     68     ¦    24 000    ¦
¦   ¦налогообложения (100 000 руб. х 24%)                 ¦            ¦            ¦              ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 2 ¦Постоянные налоговые обязательства                   ¦     99     ¦     68     ¦    10 000    ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 3 ¦Создание отложенных налоговых активов                ¦     09     ¦     68     ¦    1000      ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 4 ¦Списание отложенных налоговых активов                ¦     68     ¦     09     ¦     500      ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 5 ¦Создание отложенных налоговых обязательств           ¦     68     ¦     77     ¦    2000      ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 6 ¦Списание отложенных налоговых обязательств           ¦     77     ¦     68     ¦    3500      ¦
L---+-----------------------------------------------------+------------+------------+---------------
 

Таким образом, текущий налог на прибыль равен налогу на прибыль для целей налогообложения - 36 000 руб., определяемому исходя из величины условного расхода - 24 000 руб., скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства - 10 000 руб., отложенного налогового актива (1000 руб. - 500 руб. = 500 руб.) и отложенного налогового обязательства отчетного периода (2000 руб. - 3500 руб. = -1500 руб.).