Отчет о прибылях и убытках (фрагмент)

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 
-------------------------------------------------------T----------T----------------T---------------¬
¦                    Показатель                        ¦ Код стр. ¦За отчетный  пе-¦За прошлый  пе-¦
¦                                                      ¦          ¦риод            ¦риод           ¦
+------------------------------------------------------+----------+----------------+---------------+
¦Прибыль (убыток) до налогообложения                   ¦   140    ¦    100 000     ¦               ¦
+------------------------------------------------------+----------+----------------+---------------+
¦Отложенные налоговые активы                           ¦   141    ¦      500       ¦               ¦
+------------------------------------------------------+----------+----------------+---------------+
¦Отложенные налоговые обязательства                    ¦   142    ¦    (1500)      ¦               ¦
+------------------------------------------------------+----------+----------------+---------------+
¦Текущий налог на прибыль                              ¦   150    ¦    (36 000)    ¦               ¦
+------------------------------------------------------+----------+----------------+---------------+
¦Чистая прибыль (убыток) отчетного периода*            ¦   190    ¦     66 000     ¦               ¦
+------------------------------------------------------+----------+----------------+---------------+
¦Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы)¦   200    ¦     10 000     ¦               ¦
+------------------------------------------------------+----------+----------------+---------------+
¦* Проверка правильности заполнения формы N 2:                                                     ¦
¦100 000 руб. + 500 руб. - (-1500) руб. - 36 000 руб. = 66 000 руб.                                ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------
 

Вариант 2. Организация имеет бухгалтерскую прибыль и текущий налоговый убыток

 
----------------------------------------------------------T-------------------------T--------------¬
¦                 Содержание операций                     ¦ Корреспонденция счетов  ¦ Сумма, руб.  ¦
¦                                                         +------------T------------+              ¦
¦                                                         ¦   Дебет    ¦   Кредит   ¦              ¦
+---T-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 1 ¦Условный налоговый расход, начисленный от  прибыли до¦     99     ¦     68     ¦     2400     ¦
¦   ¦налогообложения (10 000 руб. х 24%)                  ¦            ¦            ¦              ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 2 ¦Постоянные налоговые обязательства                   ¦     99     ¦     68     ¦     1000     ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 3 ¦Создание отложенных налоговых активов                ¦     09     ¦     68     ¦     1000     ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 4 ¦Списание отложенных налоговых активов                ¦     68     ¦     09     ¦     400      ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 5 ¦Создание отложенных налоговых обязательств           ¦     68     ¦     77     ¦     6500     ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 6 ¦Списание отложенных налоговых обязательств           ¦     77     ¦     68     ¦     500      ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 7 ¦Дополнительно на сумму текущего налогового убытка*   ¦     09     ¦     68     ¦     2000     ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦Примечание. * В соответствии с письмом  Минфина  России от 14 июля 2003 г.  N  160014/219  ст. 283¦
¦гл. 25 НК РФ полученный  убыток в целях налогообложения  квалифицирует как убыток, перенесенный на¦
¦будущее, который будет уменьшать налогооблагаемую базу следующих отчетных периодов.               ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------
 

На основании ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" убыток отчетного периода, перенесенный на будущее для целей налогообложения, является отложенным налоговым активом и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Таким образом, бухгалтерский убыток будет отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", а сумма налога, исчисленная с налогового убытка, который уменьшит налог на прибыль в будущих отчетных периодах, - по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы". Разница оборотов по счету 09 составит 1000 руб. - 400 руб. + 2000 руб. = 2600 руб.