Отчет о прибылях и убытках (фрагмент)

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 
-------------------------------------------------------T----------T----------------T---------------¬
¦                    Показатель                        ¦ Код стр. ¦За отчетный  пе-¦За прошлый  пе-¦
¦                                                      ¦          ¦риод            ¦риод           ¦
+------------------------------------------------------+----------+----------------+---------------+
¦Прибыль (убыток) до налогообложения                   ¦   140    ¦    10 000      ¦               ¦
+------------------------------------------------------+----------+----------------+---------------+
¦Отложенные налоговые активы                           ¦   141    ¦     2600       ¦               ¦
+------------------------------------------------------+----------+----------------+---------------+
¦Отложенные налоговые обязательства                    ¦   142    ¦     6000       ¦               ¦
+------------------------------------------------------+----------+----------------+---------------+
¦Текущий налог на прибыль                              ¦   150    ¦     ( )        ¦               ¦
+------------------------------------------------------+----------+----------------+---------------+
¦Чистая прибыль (убыток) отчетного периода*            ¦   190    ¦    (6600)      ¦               ¦
+------------------------------------------------------+----------+----------------+---------------+
¦Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы)¦   200    ¦     1000       ¦               ¦
+------------------------------------------------------+----------+----------------+---------------+
¦ * Проверка правильности заполнения формы N 2:                                                    ¦
¦ 10 000 руб. + 2600 руб. - 6000 руб. - 0 = 6600 руб.                                              ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------
 

Вариант 3. Организация имеет бухгалтерский убыток и текущий налоговый убыток

 
----------------------------------------------------------T-------------------------T--------------¬
¦                 Содержание операций                     ¦ Корреспонденция счетов  ¦ Сумма, руб.  ¦
¦                                                         +------------T------------+              ¦
¦                                                         ¦   Дебет    ¦   Кредит   ¦              ¦
+---T-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 1 ¦Условный налоговый доход,  начисленный от суммы  бух-¦     68     ¦     99     ¦     2400     ¦
¦   ¦галтерского убытка (-10 000 руб. х 24%)              ¦            ¦            ¦              ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 2 ¦Постоянные налоговые обязательства                   ¦     99     ¦     68     ¦     1000     ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 3 ¦Создание отложенных налоговых активов                ¦     09     ¦     68     ¦     1000     ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 4 ¦Списание отложенных налоговых активов                ¦     68     ¦     09     ¦     400      ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 5 ¦Создание отложенных налоговых обязательств           ¦     68     ¦     77     ¦     6500     ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 6 ¦Списание отложенных налоговых обязательств           ¦     77     ¦     68     ¦     500      ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ 7 ¦Дополнительно на сумму текущего налогового убытка*   ¦     09     ¦     68     ¦     6800     ¦
+---+-----------------------------------------------------+------------+------------+--------------+
¦ * Сумма текущего налогового убытка: -2400 руб. + 1000 руб. + (1000 руб. - 400 руб.) -  (6500 руб.¦
¦- 500 руб.) = -6800 руб.                                                                          ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------
 

Так же как и в варианте 2, в соответствии с письмом Минфина России от 14 июля 2003 г. N 16-00-14/219 в бухгалтерском учете сумма текущего налогового убытка должна быть отражена по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".